TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - PRÁCTICA 2 - Ejercicio 3 IRAE - IMPUTACIÓN DE GASTOS INDIRECTOS RESULTADO CONTABLE 1)
34,225
D/C GANADA ACTIVOS LOCALES Art. 7 T.4 S/A RFU => Gravada VC = 950 S/A VF = 950 Recordar: se utiliza los TC comprador billete emitidos por el BCU del día anterior a la transacción. D/C GANADA EXTERIOR Art. 7 T.4 S/A RFE VC = 150 S/A VF = 150 RNG Recordar: se utiliza los TC comprador billete emitidos por el BCU del día anterior a la transacción. D/C GANADA DS. x EXPORT. Art. 7 T.4 S/A Domicilio del deudor => RFE VC = 900 S/A VF = 900 RNG Recordar: se utiliza los TC comprador billete emitidos por el BCU del día anterior a la transacción.
2)
INTERESES GANADOS LOCALES RFU => Gravada VC = 800 S/A VF = 800
S/A
INTERESES GANADOS EXTERIOR Art. 7 T.4 S/A RFE VC = 200 S/A VF = 200 RNG Recordar: se utiliza los TC comprador billete emitidos por el BCU del día anterior a la transacción. 3)
GASTOS NO ADMITIDOS FISCALMENTE
4)
INTERESES PERDIDOS BANCO LOCAL Art. 37 D.150/007 Contraparte tributa IRAE => 100% admitido
=> alta
INTERESES PERDIDOS EXTERIOR Art. 37 D.150/007 La contraparte tributa IRNR. VC = 150 alta VF = 150 x 12% + 5% = 102 25% RESULTADO FISCAL
3,000 S/A 48
37,273 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci RENTA NO GRAVADA (RNG) D/C Ganada Exterior 150 D/C Ganada DS. x Export. 900 Intereses Ganados Ext. 200
-1,250
GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG No hay
0
GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS ASOCIADOS A RNG Art. 25 inc.1 T.4 GAV: Parto de los GAV contables. Luego voy sacando los GAV directos a RNG y los GAV directos a RG. Por último, veo si se hicieron ajustes fiscales a los GAV indirectos. Debo sacar la parte del gasto no deducible aplicando un coeficiente: RNG IT RNG = 1.250 = 0,0216 IT (todos ER) 58.000 GAV Cont. :
Remuneración al personal: Cargas Sociales: Otros GAV: - Ajustes fiscales de dichos GAV
3,000 600 6,525 10,125 VC -3,000 AJ 7,125 VF => 7.125 x 0,0216 = 154
154
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS ASOCIADOS A RNG Art. 25 inc.2 y 3 T.4 Gastos Financieros se consideran básicamente las Diferencias de de Cambio y los Intereses Perdidios. Veo si se le hicieron ajustes fiscales a los gastos financieros. Debo sacar la parte del gasto no deducible aplicando un coeficiente: Prom. AGRNG Prom. ACT. TOTAL Prom. AGRNG = (15.000 + 17.000) / 2 = 16.000 = 0,1455 Prom. Act. Tot. (100.000 + 120.000) / 2 110,000 Gtos. Financ. Cont.:
D/C Perdida: Intes Perdidos:
- Ajustes fiscales de dichos Gtos. Financ.
200 1,150 1,350 VC -48 AJ 1,302 VF => 1.302 x 0,1455 = 189
189 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci
RENTA NETA FISCAL
36,366
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 | Art. 31 D.150/007
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007
0 MONTO IMPONIBLE
36,366
IRAE 25%
9,092
- Anticipos
0 9,092