TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 1ra. REVISIÓN SETIEMBRE 2016 - EJERCICIO 1 - PARTE II Se Pide 1): IRPF Cat. I (Capital) a) Distribución de dividendos Si bien las rentas de Segunda SA son rentas exoneradas de IRAE (Art. 52 lit. M T.4), debe retener de todas formas el 7% de IRPF por ser "sujeto" pasivo de IRAE (Art. 39 lit. E D.148/007). PERO, como justo Primera SA es usuaria de ZF, entonces no se retiene IRPF. b) Enajenación cuotas sociales Siempre se calcula por el método ficto, salvo que cumpla con Art. 29 lit. C D.148/007 en cuyo caso se puede optar por el criterio real. => no cumple porque pasaron más de 30 días entre la adquisición y la inscripción en el Registro. => Pr. de Vta. x 20% x 12% => 250.000 250.000 xx 20% 20% xx 12% 12% == 6.000 IRPF ficto tasa Nadie retiene, debe anticipar al mes siguiente al de la venta. c) Enajenación de vivienda
Art. 26 D.148/007 | Art. 20 T.7
Fecha de Adq. Inmueble vendido: 15/02/2006 --> antes del 01/07/2007 => puedo aplicar FICTO. Fecha de venta: 28/04/2015 Precio de Vta. = U$S 124.000 x 26,15 = 3.242.600 tc 27/4/15
Art. 20 lit. A T.7 A los efectos de los cálculos, NO puede ser inferior a su VR de catastro.
IRPF FICTO = Pr. de Vta. x 15% x 12% ficto tasa => IRPF FICTO = 3.242.600 x 15% x 12% = 58.367
IRPF Cat. I
IRPF REAL = (Pr. de Vta. - Costo Actualizado - ITP) x 12% 2% del VR Precio de Vta. = U$S 124.000 x 26,15 = 3.242.600 tc 27/4/15 Fecha de venta: 28/04/2015
Art. 20 lit. A T.7 A los efectos de los cálculos, NO puede ser inferior a su VR de catastro. sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci Valor Adq.: U$S 64.500 Fecha de Adq. Inmueble vendido: 15/02/2006 UI último día mes anterior a la venta => Costo Actualizado = U$S 64.500 x 24,15 x 3,0415 = 3.108.910 1.5239 UI primer día mes siguiente de adq. => RENTA = 3.242.600 - 3.108.910 - 34.500 = 99.190 12% 11,903
tasa IRPF Cat. I
=> Opto por el menor. El escribano retiene $ 11.903. PERO, SIEMPRE VERIFICAR SI NO CORRESPONDE EXONERACIÓN!!! Art. 27 lit. L T.7 Verificar simultáneamente las siguientes condiciones: Que sea vivienda permanente. 1) Pr. de Vta. < 1.200.000 UI 2) Por lo menos el 50% se destina a compra de vivienda permanente. 3) Entre compra y venta, o entre venta y compara < 12 meses. 4) Valor adq. nueva vivienda < 1.800.000 UI
¿Era vivienda permanente? SÍ 1) 3.242.600 / 3,0415 = 1.066.119 < 1.200.000 OK UI último día mes anterior a la venta 2) Se destinó más del 50% para la compra de la nueva vivienda permanente. 3) 28/04/2015 - 25/03/2015 < 12 meses
OK
OK
4) (216.000 U$S x 25,445) / 3,0019 = 1.830.880 > 1.800.000 NO CUMPLE => NO se exonera. UI último día mes anterior a la compra de la nueva vivienda Al no cumplirse todas las consiciones, NO se exonera. d) Alquiler Inmueble del exterior RFE. No cumple con la extensión de la fuente del Art. 3 num. III T.7 porque NO es un rendimiento de capital mobiliario. sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci e) Intereses por depósito bancario del exterior RFU. Cumple con la extensión de la fuente del Art. 3 num. 2 T.7 porque ES un rendimiento de capital mobiliario. => 16.500 x 12% = 1.980 IRPF
Debe realizar DJ para pagar dicho importe. A fin de año puede aplicar Cred fiscal x impuesto pagado en el Exterior siempre y cuando haya un convenio de doble tributación entre ambos países.
f) Utilidades recibidas de SA. Las originadas antes de la reforma tributaria (01/07/2007) no están gravadas por IRPF. Las que se originaron después, están topeadas por la RNF. Art. 16 D.149/007. Recordar que en sociedades personales, si sus ingresos anuales no superan los 4.000.000 de UI, entonces está exonerada de IRPF la distribución de sus dividendos y utilidades. => Ingresos anuales = $ 10.250.000 / 2,9632 2,9632 == 3.459.098 3.459.098 << 4.000.000 4.000.000 UI UI => => exoneradas exoneradaslas las UI del 31/12/2014 distribuciones. Se Pide 1): ¿Se puede optar por Núcleo Familiar? Art. 5 lit. B T.7 JAMÁS SE OPTA POR NF EN IRPF DE CAPITAL, PORQUE DICHA CATEGORÍA NO RECONOCE SITUACIONES PERSONALES DEL CONTRIBUYENTE.