LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO A LA RENTA NO RESIDENTE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 1ra. REVISIÓN 2015 - EJERCICIO 1 - PARTE II - IRNR 1) No es servicio técnico. Por lo que al ser brindado desde el exterior, no es RFU. Art. 3 T.8 2) Intereses cobrados por préstamo a SRL Uruguaya. Art. 3 T.8 Gravado porque es de Fuente Uruguaya. Aplico "grossing up" => 130.000 / (1-0,12) = 147.727 x 12% = 17.727 IRNR que retiene la SRL. Art. 34 lit. C D.149/007 Art. 35 lit. C D.149/007 3) Venta acciones al portador de una SA uruguaya Art. 3 T.8 Gravado porque se enajena acciones de una SA residente, es renta de fuente uruguaya. Precio de Venta: Ficto: Art. 40 D.149/007 IRNR
200.000 2,40% (ficto del 20% x 12% de IRNR) 4.800 Retiene la SRL que compra las acciones.
Se está exonerado? NO porque el Precio de Venta supera las 30.000 UI. 4) La sociedad uruguaya es contribuyente de IRAE y contrata un servicio técnico a un no residente => sea donde sea que éste lo brinde, tributará IRNR. Art. 3 T.8 La sociedad curuguaya contribuyente de IRAE es agente de retención. tc 29/04/2015
Honorarios: U$S 10.000 x 28 = 280.000
No aplico "grossing up" por dato de letra.
=> 280.000 x 12% = 33.600 IRNR que retiene la sociedad uruguaya. Art. 28 lit. A D.149/007 Art. 31 D.149/007
La diferencia de cambio ganada generada: U$S 10.000 x (29 - 28) = $ 10.000 Está gravada la diferencia de cambio? NO, está exonerada. Art. 15 lit. F T.8