TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 1ra. REVISIÓN MAYO 2020 - EJERCICIO 1 - EXCLUSIVO CPE Se Pide: IRPF Cat. II (Trabajo) Año 2019 RENTAS Cat. II (Trabajo) 1)
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RENTAS DENTRO DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA Sueldos 2019: 120.000 x 7 meses Se incluyen los sueldos de abril y mayo porque se cumple la extensión de la fuente de trabajo dependiente. Art. 3 num. II T.7 . Aguin. y Sal. Vacac. legales: Art. 32 T. 7 . Complemento Sal. Vacacional: Premio (para el IRPF no interesa si fue la primera vez) num. 56 R.662/007 Alquiler de vivienda: num. 52 R.662/007 Gravado por un ficto porque hay rendición. => 10 BFC por mes => 10 x 1.198,78 x 7 meses Vehículo de la empresa: num. 50 R. 662/007 410.985 x 1,10 x 0,0024 x 1 mes (febrero) Recordar se actualiza por IPC a comienzo del ejercicio. . IPD Legal. Exonerado. Art. 32 inc. 4 T. 7 Gravado por lo devengado. Art. 32 inc. 4 T. 7 . IPD Extra. . LNG por egreso. Gravado. Art. 32 T. 7 . SV por egreso. . Aguinaldo por egreso. TOTAL RENTAS DENTRO RELACIÓN DE DEPENDENCIA A APLICAR TASAS PROGRESIVAS
2) 7)
Aguin. y Sal. Vacac. legales: Aguin. y Sal. Vacac. por egreso: TOTAL RENTAS DENTRO RELACIÓN DE DEPENDENCIA A APLICAR TASA PROPORCIONAL
8) 9)
RENTAS FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA . Honorarios por trabajos realizados EN Uruguay 100% RFU => Gravado . Honorarios por trabajos realizados EN Uruguay 100% RFU => Gravado
840,000
0 aplico tasa máx. marginal 50,000 100,000 83,915
1,085
0 100,000 60,000 0 aplico tasa 0 máx. marginal 1,235,000 175,000 50,000 225,000
100,000 300,000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci 10) . Honorarios por trabajos realizados EN el exterior a empresa extranjera. RFE. No cumple con la extensión de la fuente del Art. 3 num. III T.7 porque NO se le factura a un sujeto pasivo de IRAE. 11) Honorarios por servicio técnico desde el exterior a empresa local Art. 3 num. III T.7 Cumple con la extensión de la fuente, por ser un servicio técnico desde el exterior, brindado fuera de la relación de dependencia, y facturado a un sujeto pasivo de IRAE. => se debe analizar el "cuadrito de tres dos renglones".
0
Como Hojaldre SRL tiene sus rentas exoneradas de IRAE => se encuentra en el primer rengón. => RFU = 5%. => 150.000 x 5% =
7,500 SUBTOTAL RENTAS FUERA RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Art. 50 D.148/007
407,500
- Gastos Fictos (30%)
-122,250
TOTAL RENTAS FUERA RELACIÓN DE DEPENDENCIA A APLICAR TASA PROGRESIVA
285,250
=> TOTAL RENTAS A APLICAR TASAS PROGRESIVAS = 1.235.000 + 285.250 = 1.520.250 => TOTAL RENTAS A APLICAR TASA PROPORCIONAL = 225.000
DEDUCCIONES 12) Aportes Jubilatorios, FONASA y FRL --> Admitidos Art. 38 lit. A y B T.7 13) Aportes a la CJPPU --> Admitido Art. 38 lit. A T.7 14) Aportes al Fondo de Solidaridad y su Adicional --> Admitidos Art. 38 lit. C T.7 15) FONASA de independiente Art. 38 lit. B T.7
198,000 108,000 12,000 25,000 sigue…
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16) Devolución FONASA. Recordar es una NO deducción. Es por el criterio del cobro. El BPS retiene de IRPF el 8% => lo que cobra en efectivo es el 92%. => 92% ______ 28.520 100% ______ = 31.000 17) 1 Hijo menor de edad al 50% Art. 38 lit. D T.7 13 BPC anuales por hijo => (13 x 4.519) x 1 mes x 1 hijo x 50% 12 meses Recordar el mes que nace y el mes que cumple 18 años, se considera hijo menor de edad. 18) Cuotas de Crédito Hipotecario Art. 38 lit. E T.7 Recordar se refleja exclusivamente en DJ (IRPF anual). Aplica porque es vivienda única y permanente y su costo de adquisición no superó las 794.000 UI. Tope: 36 BPC
-31,000 restando!
2,448
33,893
=> (40.000 x 5 meses) = 100.000 2 personas Tope:
(36 x 4.519) / 12 x 5 meses = 33.893 2 personas DEDUCCIONES
348,341