TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 1ra. REVISIÓN MAYO 2020 - MULTIPLE OPCIÓN - IRPF de TRABAJO PREGUNTA 1) Atribución de renta por Sociedad de Civil
Art. 7 T.7 | Art. 6 D.148/007
Ingresos de la Soc. Civil: - Facturación Socios: - Deudores Incobrables Ingresos a atribuir:
2,000,000 (450,000) Art. 6 inc. 4 D. 148/007 (120,000) Art. 29 D.150/007 cumplió más de 18 1,430,000 meses durante el 2019
=> Ingresos a atribuir de fuente Uru.: 1.430.000 Como el contrato no lo especifica, son socios en partes iguales. => 1.430.000 x 25% = 357.500 Art. 6 inc. 2 D. 148/007 => 357.500 x 70% = 250.250 es el monto imponible para IRPF. Recordar se tiene un 30% de gastos fictos. Art. 50 D.148/007 No corresponde retención alguna. PREGUNTA 2) Atribución de renta por Sociedad de Civil
Art. 7 T.7 | Art. 6 D.148/007
Ingresos de la Soc. Civil: - Facturación Socios: - Deudores Incobrables Ingresos a atribuir:
1,200,000 (300,000) Art. 6 inc. 4 D. 148/007 (140,000) Art. 29 D.150/007 cumplió más de 18 760,000 meses durante el 2019
=> Ingresos a atribuir de fuente Uru.: 760.000 Como el contrato no lo especifica, son socios en partes iguales. => 760.000 x 25% = 190.000 Art. 6 inc. 2 D. 148/007 => 190.000 x 70% = 133.000 es el monto imponible para IRPF. Recordar se tiene un 30% de gastos fictos. Art. 50 D.148/007 No corresponde retención alguna. PREGUNTA 3) Atribución de renta por Sociedad de Civil Ingresos de la Soc. Civil: - Facturación Socios: - Deudores Incobrables Ingresos a atribuir:
Art. 7 T.7 | Art. 6 D.148/007 1,600,000 (360,000) Art. 6 inc. 4 D. 148/007 (100,000) Art. 29 D.150/007 cumplió más de 18 1,140,000 meses durante el 2019 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci => Ingresos a atribuir de fuente Uru.: 1.140.000 Como el contrato no lo especifica, son socios en partes iguales. => 1.140.000 x 25% = 285.000 Art. 6 inc. 2 D. 148/007 => 285.000 x 70% = 199.500 es el monto imponible para IRPF. Recordar se tiene un 30% de gastos fictos. Art. 50 D.148/007 No corresponde retención alguna. PREGUNTA 4) . Honorarios desde Uruguay a empresa Argentina. RFU => 100% gravado
280,000
. Honorarios desde Brasil a empresa ZF Art. 3 num. III T.7 Se cumple la extensión de la fuente por ser un servicio técnico desde el exterior, fuera de la relación de dependencia, facturado a un sujeto pasivo de IRAE. Se debe analizar el cuadrito de tres dos renglones. => como ZF no tributa IRAE => RFU = 5% => 300.000 x 5% = 15.000 . Otros Honorarios. Supongo el resto fueron realizados en Uruguay => RFU = 100% 1.320.400 - 280.000 - 300.000 SUBTOTAL RENTAS TRABAJO INDEPENDIENTE Art. 50 D.148/007 - Gastos Fictos (30%) TOTAL RENTAS TRABAJO INDEPENDIENTE
15,000 740,400 1,035,400 (310,620) 724,780
PREGUNTA 5) . Honorarios desde Uruguay a empresa Argentina. RFU => 100% gravado
150,000
. Honorarios desde Brasil a empresa ZF Art. 3 num. III T.7 Se cumple la extensión de la fuente por ser un servicio técnico desde el exterior, fuera de la relación de dependencia, facturado a un sujeto pasivo de IRAE. Se debe analizar el cuadrito de tres dos renglones. => como ZF no tributa IRAE => RFU = 5% => 400.000 x 5% = 20.000 . Otros Honorarios. Supongo el resto fueron realizados en Uruguay => RFU = 100% 1.100.000 - 150.000 - 400.000 SUBTOTAL RENTAS TRABAJO INDEPENDIENTE
20,000 550,000 720,000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci Art. 50 D.148/007 - Gastos Fictos (30%) TOTAL RENTAS TRABAJO INDEPENDIENTE
(216,000) 504,000
PREGUNTA 6) . Honorarios desde Uruguay a empresa Argentina. RFU => 100% gravado
180,000
. Honorarios desde Brasil a empresa ZF Art. 3 num. III T.7 Se cumple la extensión de la fuente por ser un servicio técnico desde el exterior, fuera de la relación de dependencia, facturado a un sujeto pasivo de IRAE. Se debe analizar el cuadrito de tres dos renglones. => como ZF no tributa IRAE => RFU = 5% => 350.000 x 5% = 17.500 . Otros Honorarios. Supongo el resto fueron realizados en Uruguay => RFU = 100% 1.200.000 - 180.000 - 350.000 SUBTOTAL RENTAS TRABAJO INDEPENDIENTE Art. 50 D.148/007 - Gastos Fictos (30%) TOTAL RENTAS TRABAJO INDEPENDIENTE
17,500 670,000 867,500 (260,250) 607,250
PREGUNTA 7) . Sueldos 2019 Art. 32 T.7 . Aguinaldo 12/2019 Art. 55 bis D.148/007 . Canasta navideña Art. 2 num. 1 lit. c D.306/007 Se exonera si es en especie y siempre que su costo no supere el mayor de las siguientes cifras: - 3.000 UI a cotización del último día del mes inmediato anterior al de la entrega. - el 10% de la remuneración nominal mensual del trabajador, del mes inmediato anterior al de la entrega.
MI irpf 450,000 0 a tasa máx. marginal 0
=> 3.000 UI = 3.000 x 4,3446 = 13.034 (450.000/12meses) x 10% = 3.750 => como los $ 12.000 no superan los $ 13.034 => se exonera! TOTAL RENTA TRABAJO DEPENDIENTE A APLICAR TASAS PROGRESIVAS
450,000
TOTAL RENTA TRABAJO DEPENDIENTE A APLICAR TASA MÁX. MARGINAL:
37,500 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci PREGUNTA 8) . Sueldos 2019 Art. 32 T.7 . Aguinaldo 12/2019 Art. 55 bis D.148/007 . Canasta navideña Art. 2 num. 1 lit. c D.306/007 Se exonera si es en especie y siempre que su costo no supere el mayor de las siguientes cifras: - 3.000 UI a cotización del último día del mes inmediato anterior al de la entrega. - el 10% de la remuneración nominal mensual del trabajador, del mes inmediato anterior al de la entrega.
MI irpf 348,000 0 a tasa máx. marginal 0
=> 3.000 UI = 3.000 x 4,3446 = 13.034 (348.000/12meses) x 10% = 2.900 => como los $ 11.500 no superan los $ 13.034 => se exonera! TOTAL RENTA TRABAJO DEPENDIENTE A APLICAR TASAS PROGRESIVAS
348,000
TOTAL RENTA TRABAJO DEPENDIENTE A APLICAR TASA MÁX. MARGINAL:
29,000
PREGUNTA 9) . Sueldos 2019 Art. 32 T.7 . Aguinaldo 12/2019 Art. 55 bis D.148/007 . Canasta navideña Art. 2 num. 1 lit. c D.306/007 Se exonera si es en especie y siempre que su costo no supere el mayor de las siguientes cifras: - 3.000 UI a cotización del último día del mes inmediato anterior al de la entrega. - el 10% de la remuneración nominal mensual del trabajador, del mes inmediato anterior al de la entrega.
MI irpf 150,000 0 a tasa máx. marginal 0
=> 3.000 UI = 3.000 x 4,3446 = 13.034 (150.000/12meses) x 10% = 1.250 => como los $ 4.500 no superan los $ 13.034 => se exonera! TOTAL RENTA TRABAJO DEPENDIENTE A APLICAR TASAS PROGRESIVAS
150,000
TOTAL RENTA TRABAJO DEPENDIENTE A APLICAR TASA MÁX. MARGINAL:
12,500 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci PREGUNTA 10) Deducciones
Art. 38 T.7
. Montepío, FONASA y FRL Lit. A y B . CJPPU 6.930 x 12 meses Lit. A . Fondo de solidaridad y su Adicional Lit. C (4.519 x 2) + (4.519 x 5/3) . 1 hijo menor al 100% Lit. D 13 BPC (4.519) x 100% x 1 hijo . 1 hijo discapacitado al 100% (no importa si es menor) Lit. D 26 BPC (4.519) x 100% x 1 hijo . Gastos Seguro privado. No se admiten por no estar mencionado en el Art. 38 T.7 DEDUCCIONES
242,000 83,160 16,570
58,747 117,494 0 517,971
PREGUNTA 11) Deducciones
Art. 38 T.7
. Montepío, FONASA y FRL Lit. A y B . CJPPU 3.663 x 12 meses Lit. A . Fondo de solidaridad y su Adicional Lit. C (4.519 x 2) + (4.519 x 5/3) . 1 hijo menor al 100% Lit. D 13 BPC (4.519) x 100% x 1 hijo . 1 hijo discapacitado al 100% (no importa si es menor) Lit. D 26 BPC (4.519) x 100% x 1 hijo . Gastos Seguro privado. No se admiten por no estar mencionado en el Art. 38 T.7 DEDUCCIONES
152,000 43,956 16,570
58,747 117,494 0 388,767
PREGUNTA 12) Deducciones
Art. 38 T.7
. Montepío, FONASA y FRL Lit. A y B . CJPPU 9.820 x 12 meses Lit. A
312,000 117,840 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci . Fondo de solidaridad y su Adicional Lit. C (4.519 x 2) + (4.519 x 5/3)
16,570
. 1 hijo menor al 100% Lit. D 13 BPC (4.519) x 100% x 1 hijo . 1 hijo discapacitado al 100% (no importa si es menor) Lit. D 26 BPC (4.519) x 100% x 1 hijo . Gastos Seguro privado. No se admiten por no estar mencionado en el Art. 38 T.7 DEDUCCIONES
58,747 117,494 0 622,651
PREGUNTA 13) . Viáticos sin rendición de cuentas Num. 48 inc. 1 y 3 R.662/007 => 36.000 x 25% . Viáticos con rendición de cuentas No hay pernocte => se analiza cada partida por separado. . Locomoción con rendición num. 49 R.662/007 --> no gravado . Alimentación con rendición num. 47 R.662/007 --> por un ficto RENTA DE TRABAJO GRAVADA
MI irpf 9,000
0 50 9,050
PREGUNTA 14) . Viáticos sin rendición de cuentas Num. 48 inc. 1 y 3 R.662/007 => 16.000 x 25% . Viáticos con rendición de cuentas No hay pernocte => se analiza cada partida por separado. . Locomoción con rendición num. 49 R.662/007 --> no gravado . Alimentación con rendición num. 47 R.662/007 --> por un ficto RENTA DE TRABAJO GRAVADA
MI irpf 4,000
0 50 4,050
PREGUNTA 15) . Viáticos sin rendición de cuentas Num. 48 inc. 1 y 3 R.662/007 => 24.000 x 25% . Viáticos con rendición de cuentas No hay pernocte => se analiza cada partida por separado.
MI irpf 6,000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci . Locomoción con rendición num. 49 R.662/007 --> no gravado . Alimentación con rendición num. 47 R.662/007 --> por un ficto RENTA DE TRABAJO GRAVADA
0 50 6,050