TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - PRIMERA REVISIÓN OCTUBRE 2019 UNIPERSONAL --> NO Combina K y T por ser profesional con título habilitante. Como sus ingresos de trabajo de independiente superan los 4.000.000 de UI, entonces es IRAE preceptivamente. RESULTADO CONTABLE IRAE
no admit. => alta
650.000
1.a) SERVICIOS PERSONALES EN PLAZA Rentas puras de trabajo, pero como superó los 4.000.000 de UI, triburta IRAE preceptivo.
S/A
1.b) SERVICIOS PERSONALES EN PLAZA Rentas puras de trabajo, pero como superó los 4.000.000 de UI, triburta IRAE preceptivo.
S/A
1)
Art. 24 lit. F T.4
12.191.000
VENTAS
El incobrable del año anterior, deja de serlo este año porque se cobró. Como está incluido en el VC, entonces S/A 1.c) SERVICIOS PRESTADOS EN PERÚ Rentas de fuente extranjera Art. 7 T.4 1.d) ARRENDAMIENTO Rentas puras de K Art. 3 lit. B T.4 => IRPF Rendimiento inmobiliario.
S/A RNG 1.200.000 S/A RNG 360.000
1.e) INGRESO NO DEVENGADO Art. 16 T.4 Se devenga con la efectiva prestación del servicio. Se contabilizó en este ejercicio, pero se culminó en el siguiente. VC = 60.000 VF = 0
baja
1.f) INTERESES GANADOS Rentas puras de K Art. 3 lit. B T.4 => IRPF Rendimiento mobiliario. Aedmás son del exterior (RFE). 2)
-60.000
S/A RNG 32.000
COSTO DE VENTAS
2.a) GASTOS PASAJES Y ESTADÍA Son gastos asociados directamente a RNG porque fueron incurridos para bridar los servicios en el exterior. Como no da información, VC = VF => S/A Recordar dar de alta más adelante.
S/A
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 2.b) MANTENIMIENTO DE APARTAMENTO DADO EN ALQUILER Son gastos asociados directamente a RNG porque fueron incurridos para poder dar en alquiler la máquina. Como no da información, VC = VF => S/A Recordar dar de alta más adelante.
S/A
2.c) COSTOS DEL INGRESO NO DEVENGADO No interesa que el ingreso aún no esté devengado. Si los costos se incurrieron en el 2018, entonces éstos gastos están devengados en este ejercicio. Admitidos.
S/A
3)
RESULTADOS FINANCIEROS
.
D/C GANADA LOCALES Se supone están afectados a la actividad alcanzada por IRAE => S/A
S/A
.
D/C PERDIDA Supongo NO son provenientes de AGRNG => admitida
S/A
.
INTERESES GANADOS (supongo locales) Se supone están afectados a la actividad alcanzada por IRAE => S/A
S/A
.
INTERESES PERDIDOS Supongo la contraparte es contribuyente de IRAE => 100% admitido.
S/A
X
AIPI Mo corresponde porque la variación del IPC, últimos 36 meses < 100% RESULTADO FISCAL RENTA NO GRAVADA (RNG) 1.c) 1.200.000 1.d) 360.000 1.f) 32.000
RNG = 1.592.000 IT = 37.210.000 + 560.000 + 32.000 - 60.000
12.781.000 -1.592.000
GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG 2.a) 63.000 2.b) 21.000 GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT
0 S/A
84.000
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
coef. = 0,0422
Ventas + D/C Gan + Ints. Gan. - Ajuste
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci GAV cont.: - GAV cont. directos a RNG: - GAV cont. directos a RG: GAV indirectos cont.: +/- Ajustes no hubieron GAV indirectos fiscales:
6.100.000 0 OJO!!! Los gastos directos que hay a RNG, no son GAV. 0 6.100.000 0 6.100.000 x 0,0422 = 257.420
GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS Prom. AGRNG = 100% - 92% = 8% (dato) Prom. Act. Total Ints. Perdidos: D/C Perdidos: +/- Ajustes fiscales
41.000 215.000 256.000 0 256.000
257.420
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos. VC VC VC x 0,08 = 20.480
20.480
RENTA NETA FISCAL
11.550.900
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit. F T.4 Sin dato
0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Sin dato
0
MONTO IMPONIBLE
11.550.900
IRAE 25%
2.887.725
Anticipos IRAE
-958.000
SALDO/(CRÉDITO)
1.929.725