TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - PRIMERA REVISIÓN OCTUBRE 2019 RESULTADO CONTABLE IRAE
7,190,000
Art. 24 lit. F T.4
alta
1,810,000
1)
COSTO DE VENTAS
a)
Mercadería importada Art. 42 num. 4 lit. b D.150/007 Admitida toda compra de bienes desde el exterior, recinto aduanero, recinto aduanero portuario, y zona franca. => S/A
b)
Compras a Literales E Como la contraparte no tributa renta => NO admitido => alta
150,000
c)
Mercadería revaluada Art. 81 D.150/007 La mercadería se valúa al costo de adquisición o producción. => si se revaluó mandando a pérdida 250.000, NO corresponde. VC = 250.000 alta VF = 0
250,000
2) a)
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Comisiones locales Art. 19 y 20 T.4 Como la contraparte tributa IRPF Cat. II o IRAE => 100% admitido
S/A
Comisiones por exporatación Art. 42 num. 26 D.150/007 Como la contraparte tributa IRPF Cat. II o IRAE => 100% admitido
S/A
a)
Tope deducible:
Elijo el mayor.
2% FOB regla de la prop. --> T ext. 25% Como máximo el VC
Heden Haz: VC = 75.000 VF = 2% x 1.800.000 = 36.000 75.000 x 18 % = 54.000 25% Robert Lewa: VC = 10.200 VF = 2% x 350.000 = 7.000 10.200 x 18 % = 7.344 25% b)
S/A
21,000 alta
2,856 alta
Multas de DNA y de DINAMA Art. 24 lit. C T.4 Admitidas. Las únicas multas que no se admiten son las de DGI y BPS.
S/A
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci Previsión Deudores Incobrables Art. 29 D.150/007 No se admiten previsiones genéricas. Además no cumple con el mencionado artículo. => VC = 330.000 alta VF = 0
c)
330,000
Pero hay datos para poder reconocer pérdidas por incobrable.. . TodoDeportes SRL: Supera los 18 meses este ejercicio => Inc. fiscal VC = 0 baja VF = 150.000 . Futbol y Cia SA: Como se tiene una hipoteca por un inmueble, aún se puede cobrar cuando se ejecute. Hasta tanto no saber cuánto se cobrará cuando se remate el inmueble, no se puede mandar a incobrable fiscal. d)
3) a)
Arrendamiento Art. 38 D.150/007 Como la contraparte es contribuyente de IRAE, sería 100% admitido. PERO como no se pagó con dinero electrónico, NO se admite. => alta RESULTADOS FINANCIEROS Intereses perdidos del exterior VC = 125.000 VF = 125.000 x 12% + 10% - 5% = 85.000 25%
b)
Intereses ganados del exterior RFE => RNG 25.000
4)
D/C GANADA
400,000
alta
S/A
AGRG Pérdida Ganancia AGRNG Pérdida
.
S/A
40,000
Ganancia D/C PROVENIENTE DE ACTIVOS Son un ingreso con signo positivo o negativo.
-150,000
Ingreso Gravado Ingreso con signo negativo Ingreso NO Gravado No se considera. Salvo por Ds. x Export.
D/C Ganada por exportación (supongo del exterior, NO zona franca) Domicilio del deudor => RFE => RNG 210,000
S/A sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci .
D/C Ganada por activos Supongo provenientes de AGRG => Gravado 100%
S/A
.
D/C Perdida por Pasivos Admitido 100%
S/A RESULTADO FISCAL
- RENTA NO GRAVADA (RNG) Ints. ganados del exterior D/C ganada del exterior
10,043,856 (235,000)
25,000 210,000
+ GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG No hay. + GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT RNG = IT =
0 Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
235.000 17.000.000 + 3.100.000 + 25.000 + 240.000 = 20.365.000 Ventas
= coef. = 0,0115
+ Export. + Ints. Gan. + D/C Gan.
GAV cont.: - GAV cont. directos a RNG: - GAV cont. directos a RG: Comisiones por export.: Multas: Incobrables: Arrendamiento: GAV indirectos cont.: +/- Ajustes a los Indirectos: GAV indirectos fiscales:
3,400,000 0 -127,200 -95,000 -330,000 -400,000 2,447,800 0 2,447,800
+ GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS
las exportaciones son gravadas. relacionadas a B/C que cuando se vendan son grav. relacionadas con la venta gravada de B/C. Se supone galpón donde se almacenan los B/C. no hubieron. x 0,0115 = 28.150
28,150
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.
recordar para este coef. NO se toman los Ds. x Vtas.
Prom. AGRNG = (3.000.000 - 1.000.000) = 0.1000 Prom. Act. Total 20.000.000 dato
Ints. Perdidos contable: D/C Perdida contable: +/- Ajustes fiscales
125,000 40,000 VC = 165,000 -40,000 VF = 125,000
a los intereses. x 0,1000 = 12.500
12,500 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci RENTA NETA FISCAL
9,849,506
- PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES No hay
0
- EXONERACIÓN POR INVERIONES
0
MONTO IMPONIBLE
9,849,506
IRAE 25%
2,462,377
Anticipos IRAE
(340,000)
No hay
SALDO/(CRÉDITO)
Coef. próx. Ej. = IRAE = Ventas Op. f 2.462.377 = (17.000.000 + 3.100.000)
0.1225
ó Coef. próx. Ej. = IRAE = IT grav. f 2.462.377 = (20.365.000 - 235.000 )
0.1223
2,122,377