TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 1ra. REVISIÓN 2015 - EJERCICIO 3 El Sr. Amodio es casado y (supongo) vive con su esposa por lo tanto puedo optar por NF. NO interesa si tiene o no separación de bienes. ACTIVO 1) Casa en Punta del Este Art. 9 lit. A T.14 VRC = 1.500.000 Para aplicar la valuación de arrendamiento Art. 9 lit. B T.14, debe continuar arrendado al 31/12 .
1,500,000
¿Es casa habitación? No. 2) Casa en Montevideo VRC = 14.000.000
Art. 9 lit. A T.14 14,000,000 -6,120,000
¿Es casa habitación? Sí, entonces: Casa Habitación: 14.000.000 x 50% = 7.000.000 tope MNI nf = 3.060.000 x 2 = 6.120.000 3) Apartamento dado en alquiler Sólo si al 31/12 está arrendado. El menor entre
Art. 9 lit. B T.14
Valor Real de Catastro 15 arrendamientos anuales
VRC = 1.000.000 3.000 x 12 x 15 = 540.000
elijo el menor
540,000
elijo el menor
4) Cta. Cte. Banco Plaza Art. 22 inc. 2 lit. C T. 14 350,000 Activo Exento para AJUAR Dinero en Banco Exterior Art. 7 T. 14 No comprendido. No configura el HG. U$S 10.000 x 25 = 250.000 Activo Exterior
0
0
tc cierre
Dinero en efectivo en caja fuerte Gravado
100,000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 5) Obligaciones al portador Cotizan U$S 5.000 x 25 = 125.000 tc cierre
6) Acciones SA Uruguaya No cotizan El menor entre
Art. 12 T. 14 --> Art. 15 lit. D D.30/015 --> Art. 95 D. 150/007 Activo Exento para AJUAR Art. 22 inc. 2 lit. B T. 14
0
Art. 12 T. 14 --> Art. 15 lit. C D.30/015 --> Art. 95 D. 150/007
Costo x IPPN VPP
0
Costo = sin dato elijo el menor VPPIP = 400.000 Activo Exento Art. 22 inc. 1 T. 14 7) Acciones Empresa Extranjera Art. 75 D.150/007 Todo activo del exterior se valúa al costo x tc cierre U$S 8.000 x 25 = 200.000 tc de cierre
Art. 7 T.14 Activo en el exterior
8) Préstamo a cobrar Gravado => U$S 20.000 x 25 = 500.000
0
500,000
tc de cierre
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
10,520,000
PASIVO 9) Préstamo BROU Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual: 4.000.000 x 12 meses = 4.000.000 12 meses Mutualista
No admitido. No se encuentra en el Art. 13 T.14
Préstamo Particular No admitido. No se encuentra en el Art. 13 T.14 PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE
4,000,000
0 0
4,000,000 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Banco San Pablo: 250.000 Acciones EEUU: 200.000 ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Plaza: 350.000 Obligaciones: 125.000 Acciones SA: 400.000 II PASIVO COMPUTABLE
Art. 13 últ. inc. T. 14
AJUAR
4,000,000 -450,000
-875,000
2,675,000
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
10,520,000 475,000 -4,000,000 6,995,000
MNI nf = 3.060.000 x 2 = 6.120.000 hasta 2 MNI nf --> 10% desde 2 MNI nf --> 20% 2 MNI nf = 12.240.000
Entonces: 6.995.000 x 10% = 699.500
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI nf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14 hasta 1 MNI nf --> 0,70%
Entonces:
8,544,500 -6,120,000 2,424,500 2.424.500 x 0,70% = 16.972
IP nf
16.972 x 80% = 13.578
en diciembre
ANTICIPOS Art. 5 inc. 1 D.30/015 16.972 x 20% = 3.394 16.972 x 30% = 5.092 16.972 x 50% = 8.486
en setiembre en octubre en diciembre
ó
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci El Sr. Luisito, no es casado, y vive en el exterior, entonces liquido IP PF porque tiene activos en la República. ACTIVO 1) Préstamo a cobrar a PF Sería Gravado, PERO como Luisito es del exterior, es un Activo Exento. 3,500,000 Activo Exento para AJUAR Art. 22 inc. 2 lit. A T.14
0
2) Automóvil Ferrari (Se supone matriculado en Uruguay) Art. 9 lit. D T.14 | Art. 15 lit. a D.30/015 3,750,000
=> 150.000 x 25 veces = 3.750.000 I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
3,750,000
AJUAR No computa ajuar ya que reside en el exterior.
0
PASIVO No tiene.
0
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14 hasta 1 MNI pf --> 0,70% ANTICIPOS Art. 5 inc. 1 D.30/015 4.830 x 20% = 966 4.830 x 30% = 1.449 4.830 x 50% = 2.415
en setiembre en octubre en diciembre
ó 4.830 x 80% = 3.864
en diciembre
Entonces:
3,750,000 -3,060,000 690,000 690.000 x 0,70% = 4.830
IP pf