Solucion Exámen Julio 2017 - Ejercicio 2 Parte II

TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA NO RESIDENTE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN JULIO 2017 - EJERCICIO 2 - IRNR a) Servicio prestado por un no residente Art. 3 inc. 2 T.8 Por la parte que brinda el servicio desde Uruguay, no hay duda que es RFU, entonces IRNR. Por la parte que brinda desde el exterior, se cumple la extensión de la fuente por ser un servicio técnico desde el exterior, fuera de la relación de dependencia, y facturado a un sujeto pasivo de IRAE. => 200.000 / (1-0,12) x 12% = 27.273 IRNR el sujeto pasivo de IRAE es agente de retención.

Art. 28 lit. a D.149/007 Art. 31 D.149/007 Por la parte que vino a Uruguay, deberá retener también el IVA: => 200.000 x 40% / (1-0,12) x 22% = 20.000 IVA el sujeto pasivo de IRAE es agente de retención. b) Obras de construcción en Uruguay por un no residente Si no supera los 3 meses NO configura establecimiento permanente, entonces es IRNR. => 350.000 x 12% = 42.000 IRNR Art. 28 lit. a D.149/007 Art. 31 D.149/007 No está gravado por IVA, no cumple el aspecto subjetivo del HG. Art. 6 lit. D T.10 "Quienes realicen los actos gravados y sean contribuyentes del IRNR, salvo cuando tales actos se vinculen a la obtención de rentas provenientes de rendimientos de capital o de incrementos patrimoniales."

Por la otra obra, superó los 3 meses, entonces tributa IRAE, no IRNR. c) Intereses pagados a un banco extranjero El banco del exterior obtine una renta de fuente uruguaya => IRNR PERO, como justo la empresa uruguaya está exonerada de IRAE (Art. 52 lit. M T.4), más del 90% de sus activos están afectados a la obtención de renta no gravada. Con lo cual cumple con la exoneración del Art. 15 lit. B T.8, y el banco del exterior está exento de IRNR. d) Arrendamiento inmueble en Paraguay por un residente uruguayo RFE. No cumple con la extensión de la fuente del Art. 3 num. 2 T.7 porque NO es un rendimiento de capital mobiliario.