LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 2da. REVISIÓN 2011 - EJERCICIO 2 ACTIVO CONTABLE
18,600,000
1) DISPONIBILIDADES Art. 74 D. 150/007 VC = 200.000 VF = 108.500 + 12.000 + (250 + 800 + 3.000) x 20 = 201.500 tc de cierre
A.A.
1,500
2) CRÉDITOS POR VENTAS VC = 3.400.000 A.A. 100,000 VF = (75.000 + 25.000 + 40.000 + 35.000) x 20 = 3.500.000 tc de cierre exterior: 35.000 x 20 = 700.000 (domicilio del deudor) ZF está en la República => NO es del exterior Art. 7 T.14 exterior: 75.000 x 20 = 1.500.000 (domicilio del deudor) 3) OTROS CRÉDITOS . IVA a Favor siempre gravado 100% . Saldo deudor Cta. Directorio
S/A siempre gravado 100%
S/A
4) BIENES DE CAMBIO OJO!!! NUEVA Exoneración que determina una excepción al aspecto espacial del Art. 7 T.14. Art. 43 Ley Nº 17.243: No están comprendidas en la base imponible del Impuesto al Patrimonio, las MERCADERÍAS depositadas en régimen de puerto libre, ni las depositadas en las zonas francas. OJO!!! Cualquier otro activo situado en esos recintos, será gravado por el simple hecho de estar en la República. VC = 3.350.000 VF = 3.350.000 + 100.000 = 3.450.000 Ajuste a la baja = 100.000 => 1.000.000
A.A.
100,000
No se permiten ajustes arbitrarios o generales
en ZF => Activo exento resta pasivo
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 5) BIENES DE USO Adq. Concepto 2007 Maquinaria 2008 M. y Útiles 2008 Eq. Comput. 2009 Vehículos
Costo
IPPN
Cto. Rev. VU Años
2.500.000 168/127 3.307.087 10 200.000 168/130 150.000 168/130 600.000 168/146
2010 Software 2011 Inst. Ind.
Art. 15 T.14 (Valuación)
500.000 NO REV. 500.000 1er. año
258.462 10 193.846 5
4 3 3
690.411 10
2
500.000
1
5
500.000 10 -----
2011 Inm. Histórico 2.000.000 1er. año 2.000.000 50 -----
Am. Ac.
VF
1.322.834 1.984.253 77.538
180.924
116.308
77.538
138.082
552.329
100.000 ----------
400.000 500.000
--------- 2.000.000
exento Art. 29 T.14
.
VC = 5.400.000 VF = 5.695.044 BMEI Maquinaria: Inst. Ind.
5.695.044
A.A.
Art. 15 inc. 3 T. 14 | Art. 27 D. 600/988 1,984,253 500,000 2,484,253 x 50% = 1.242.127
295,044
(1,242,127)
B.A.
6) INVERSIONES L/P
100,000
Inmueble:
VC = 6.000.000 VF = Art. 15 inc. 2 T.14 Al no usarlo la propia empresa, debo elegir el mayor VRC = 6.100.000 entre valor s/ normas IRAE = 300.000 x 20 = 6.000.000
A.A.
ACTIVO FISCAL 17,954,417 ACTIVOS EN EL EXTERIOR (2,200,000) Cre. Export. 1,500,000 Cre. Export. 700,000 ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO (3,000,000) Materia Prima en ZF 1,000,000 Inmueble Historico 2,000,000 ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO (1,319,665) Maquinaria: 1.984.253 x 50% = 992.127 Art. 3 D. 59/998 Inst. Ind.: 500.000 x 50% = 250.000 Art. 3 D. 59/998 Vehículo supongo no es utilitario: S/A Art. 3 D. 59/998 Eq. Computación: 77.538 Art. 4 D. 59/998 Software: S/A Art. 4 D. 59/998 I. ACTIVO GRAVADO 11,434,752
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO CONTABLE
7,500,000
7) DEUDAS COMERCIALES .
Proveedores del exterior Resolución 51/97 B.P. Cuando compro y vendo en el exterior, se considera saldo de precio de importación --> No deducible Art. 15 lit. C T. 14
(100,000)
.
Proveedores por Importación --> No deducible Art. 15 lit. C T. 14 Es una de las salvedades (saldo de precio de import.) => B.P.
(1,250,000)
.
Comisiones Intermediario Chino NO es saldo de precios importación => deducible Art. 15 lit. C T.14 Además se debe retener el 1,5% de IP por ser del exterior. => 25.000 x 1,5% = 375
S/A
8) DEUDAS FINANCIERAS .
Préstamo Banco Local Art. 15 lit. A T. 14 Se deduce el promedio VC = 1.000.000 VF = 1.000.000 x 4 meses = 333.333 12 meses
B.P.
.
Préstamo Banco Exterior Art. 15 lit. A T. 14 No deducible por ser del exterior => B.P.
.
Leasing Art. 15 lit. C T. 14 Se considera deuda comercial, NO financiera porque el banco no prestó dinero, sino que provió un bien => se admite el saldo a fin de año, NO el promedio anual. VC = 500.000 VF = 500.000
.
(666,667)
(500,000)
S/A
S/A
Pasivo con Accionista Art. 15 lit. A T. 14 No deducible por no estar en la lista de dicho literal => B.P.
(500,000)
9) DEUDAS DIVERSAS .
Sueldos a pagar
Siempre deducibles
.
BSE acc. Trab. Art. 15 lit C T.14 --> Art. 1 lit. d D.30/015 Deducible por ser persona de derecho público contribuyente de IP.
S/A S/A sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci .
BSE hurto Art. 15 lit C T.14 --> Art. 1 lit. d D.30/015 Deducible por ser persona de derecho público contribuyente de IP.
S/A
.
BPS 12/2011 Art. 15 lit. D T.14 Deducible por ser prestación coactiva no vencida.
S/A
.
Convenio BPS Art. 15 lit. D T.14 No deducible porque se origina en BPS ya vencidos.
B.P.
(5,000)
PASIVO DEDUCIBLE 4,478,333 ACTIVOS EN EL EXTERIOR (2,200,000) ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO (3,000,000) II. PASIVO COMPUTABLE 0 PATRIM. COMPUTABLE = I - II = 11,434,752 TASA 1.5% IP SIN ABATIR 171,521 ABATIMIENTO 0 IP ABATIDO 171,521 ICOSA 2011 (9,279) ANTICIPOS (50,000) SALDO A PAGAR 112,242 ABATIMIENTO Art. 47 T. 14 | Art. 11 bis D. 600/988 Es el menor entre: IRAE del ejercicio IP sin Abatir x 1% Art. 50 Ley 18.083 Cuando acciones al portador --> abatimiento 0% dueños sean no residentes salvo PF --> abatimiento 0% se conocen los dueños (acciones nominativas) --> abatimiento 1% Si acciones al portador son el 90% --> el abatimiento sería el 10% del 1% Entonces: 171.521 x 1% = 1.715 IRAE Ejercicio: (dio pérdida fiscal), PERO entonces el tope son los ant. mínimos que se pagaron de IRAE porque no los devuelven: 30.000
elijo el menor
PERO, los accionistas son personas jurídicas entonces NO conozco a los dueños, por lo tanto no corresponde abatimiento. Anticipos IP años siguiente Art. 11 inc. 2 D. 600/988 IP Abatido x 11% Si fuese una SA, a este resultado se le resta un anticipo mensual de ICOSA Entonces: (171.521 x 11%) - 838 = 18.029 faltó en dato de letra