TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - SEGUNDA REVISIÓN OCTUBRE 2019 RESULTADO CONTABLE IRAE
526,600
Art. 24 lit. F T.4
alta
1)
VENTAS
.
Venta no devengada La venta se devenga con la entrega de la mercadería o efectiva prestación del servicio. => baja
2)
COSTO DE VENTAS
a)
Mercadería importada Art. 42 num. 4 lit. b D.150/007 Admitida toda compra de bienes desde el exterior, recinto aduanero, recinto aduanero portuario, y zona franca. => S/A
a)
Compras a Literales E Como la contraparte no tributa renta => NO admitido => alta
b)
Flete Terrestre Admitido.
3) a)
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Capacitación Art. 42 num. 16 D.150/007 --> Art. 43 a 47 D.150/007
Art. 42 num. 12 D.150/007
12,000
(200,000)
S/A
120,000 S/A
2 condiciones para ser deducible: - gasto en perfeccionamiento técnico - realizados en instituciones públicas y en universidades privadas inscriptas en el MEC.
2 condiciones para NO ser deducibles: - que NO exista nexo causal entre el curso y la actividad del empleado. - si son cursos de nivel terciario, postgrado, maestrías, etc. y sean destinatarios: - titulares de empresas unipersonales. - socios - directores de SA - accionistas - familiares de dichos sujetos
Gasto Incrementado
Art. 23 lit. A T.4 | Art. 43 a 47 D.150/007
- el gasto debe incurrirse en áreas prioritarias para tener este beneficio. - sólo un curso por dependiente al año. - ver otros en los citados artículos. sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci Licenciatura a empleado sobre administración VC = 6.000 S/A VF = 6.000 No se incrementa por ser una licenciatura. Art. 45 inc. 2 D.150/007 b)
Honorarios Profesionales Art. 19 y 20 T.4 Admitido 100% porque la contraparte tributa IRPF Cat. II
c)
Servicio técnico del exterior Art. 19 y 20 T.4 VC = 12.000 alta VF = 12.000 x 12% + 13% - 5% = 9.600 25% porque otorga crédito fiscal.
S/A
4) .
RESULTADOS FINANCIEROS Intereses ganados del exterior RFE => RNG 38.600
.
Intereses perdidos con bancos locales Art. 37 D.150//007 VC = 250.000 S/A VF = 250.000 porque la contraparte es contribuyente de IRAE.
.
D/C GANADA Ganancia Pérdida Ganancia AGRNG Pérdida
. . .
2,400
S/A
AGRG D/C PROVENIENTE DE ACTIVOS Son un ingreso con signo positivo o negativo.
S/A
S/A
Ingreso Gravado Ingreso con signo negativo Ingreso NO Gravado No se considera. Salvo por Ds. x Export.
D/C Ganada por activos Supongo provenientes de AGRG => Gravado 100%
S/A
D/C Ganada por exportación (supongo del exterior, NO zona franca) Domicilio del deudor => RFE => RNG 200,000
S/A
D/C Perdida por Pasivos Admitido 100%
S/A RESULTADO FISCAL
- RENTA NO GRAVADA (RNG) Ints. ganados del exterior D/C ganada del exterior
461,000 (238,600)
38,600 200,000 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci + GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG No hay. + GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT RNG = IT =
0
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
238.600 3.000.000 + 2.500.000 + 38.600 + 700.000 - 200.000 = 6.038.600 Export.
=coef. = 0,0395
+ Ventas + Ints. Gan. + D/C Gan. - Ajuste
GAV cont.: - GAV cont. directos a RNG: - GAV cont. directos a RG: GAV indirectos cont.: +/- Ajustes a los Indirectos: - Serv. Tecnico del ext.: GAV indirectos fiscales:
350,000 0 0 350,000 0 -2,400 347,600 x 0,0395 = 13.735
+ GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS
13,735
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.
recordar para este coef. NO se toman los Ds. x Vtas. recordar tomar valores fiscales
Prom. AGRNG Prom. Act. Total
=
(380.000 + 360.000)/2 = 0.1265 (3.082.500 + 2.765.000)/2 dato
Ints. Perdidos contable: D/C Perdida contable: +/- Ajustes fiscales
250,000 400,000 VC = 650,000 0 VF = 650,000
82,257
x 0,1265 = 82.257 RENTA NETA FISCAL
318,392
- PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES No hay
0
- EXONERACIÓN POR INVERIONES
0
MONTO IMPONIBLE
318,392
IRAE 25%
79,598
Anticipos IRAE
(25,278)
No hay
SALDO/(CRÉDITO)
54,320