LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 2da. REVISIÓN 2011 - EJERCICIO 3 CEDE INGRESOS OCTUBRE 2011 Venta leche en polvo: Venta Azúcar y Café: Venta leche saborizada en caja: Ints. Gan. x Vta. de leche: T Transporte azúcar y café: T Fletes hacia ZF Ints. por mora: Desafectación B/U para socio:
30.000 Exento Art. 19 num.1 lit. f T.10 800 Gravada T.M. (10%) Art. 18 lit. a T.10 1.000 Gravada T.B. (22%) Art. 19 num.1 lit. f T.10 1.000 Prestación accesoria Art. 110 D. 220/988 --> Exento Supuesto: de leche en polvo. 5.000 NUNCA Prestación accesoria. --> Gravada T.B. (22%) Art. 8 D. 62/003 20.000 Exportación Art. 29 D.220/988 300 NUNCA Prestación accesoria porque no se factura concomitantemente --> Gravada T.B. (22%) Art. 100 D.220 Exonerados Art. 19 num. 2 lit. a T.10 100 Gravada T.B. (22%) 58.200
INGRESOS ACUMULADOS Octubre 2011 Ingresos No Gravados 41.000 25,92% Ingresos Export. 20.000 12,64% Ingresos Gravados 97.200 61,44% TOTAL 158.200 100% INGRESOS ACUMULADOS Oct. 2011 TRANSPORTE Ingresos No Gravados 0,00% Ingresos Export. 20.000 80,00% Ingresos Gravados 5.000 20,00% TOTAL 25.000 100%
Porque hay gastos indirectos que sólo se vinculan a una parte de todos los ingresos. A la parte de transporte.
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LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci EGRESOS OCTUBRE 2011 Gtos. Grales. a T.B. --> 10.000 x 22% = 2.200 --> Indirecto General Compra Azúcar y Café --> T.M. 200 x 10% = 20 --> Directo a Gravado Compra Leche saborizada --> T.B. 600 x 22% = 132 --> Directo a Gravado Compra Leche en polvo --> exento Reparaciones para fletes --> T.B. 1.000 x 22% = 220 --> Indirecto Parcial Gtos. Directos a flete ZF --> 1.800 de IVA --> Directo a Exportación Compra Vehículo no utilitario --> T.B. 100 de IVA x 5/7 = 71 --> Indirecto General este es el más coherente, se puede utilizar otro criterio pero debe poderse explicar en caso de inspección IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL No Gravado Export. Gravados TOTAL
Prop. 25,92% 12,64% 61,44% 100%
Acum. este mes Acum. mes ant. DEL MES
3.181 1.551 7.540 12.272
1.000 9.000 10.000
2.181 1.551 (1.460) 2.272
con la proporción del mes anterior! dato de letra IVA COMPRAS INDIRECTO PARCIAL No Gravado Export. Gravados TOTAL
Prop. 0,00% 80,00% 20,00% 100%
Acum. este mes Acum. mes ant. DEL MES
0 176 44 220
0 -
0 176 44 220
con la proporción del mes anterior! dato de letra
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LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci
SÍNTESIS No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS IND. GRAL. IND. PARCIAL DIRECTO TOTAL 2.181 0 0 2.181 1.551 176 1.800 3.527 (2) (1.460) 44 152 (1.264) (1) 2.272 220 1.952 4.444
LIQUIDACIÓN DEL MES IVA Ventas T.M. = 800 x 10% = 80 IVA Ventas T.B. = (1.000+5.000+300+100) x 22% = 1.408 IVA Compras Plaza del mes = (1) = 1.264 ojo, signo camiado. Menos menos es más. SUBTOTAL/(CRÉDITO) 2.752 IVA Cpras. Export. = (2) = (3.527) SUBTOTAL/(CRÉDITO) (775) solicito Certificado de Crédito. Puede ser para DGI, BPS y/o Proveedores.