LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 2da. REVISIÓN 2012 - EJERCICIO 1. I. Se Pide 1) IRPF 03/2012 RENTAS Sueldo nominal: Art. 32 T. 7 TA sin Rendición: num. 51 R. 662/007 Club: Guardería: ficto R. 1017/007 673 x 2 hijos Vehículo: num. 50 R. 662/007 U$S 25.000 x 19,702 x 0,0024 Curso (Capacitación) num. 54 R. 662/007
MI irpf 100.000
MG cess 100.000
19.000
-
3.800 1.346
3.800 -
1.182
-
3.900 129.228
< 20% sueldo nominal Art. 167 ley 16.713
103.800
Como se está liquidando el IRPF de un mes (no es liquidación anual), debo considerar la cuotaparte del aguinaldo. Art. 60 D. 148/007: si renta mensual > 10 BPC => aplico 6% sobre MG cess. Renta mensual: 129.228 > 24.170 (2.417 x 10) => corresponde incremento. MG cess = 103.800 x 6% = 6.228 MONTO GRAVADO IRPF = 129.228 + 6.228 = 135.456 DEDUCCIONES 2 Hijos menores de edad: (13 x 2.417)/12 meses = 5.237 Art. 38 lit. D T.7 Aportes: Montepío: 15% Art. 38 lit. AyB T.7 FONASA: 8% porque tiene hijos y cónyuge a cargo FRL: 0,125% 23,125% OJO Art. 63 D. 148/007 No van los aportes de la cuotaparte del aguinaldo. Por eso es x 103.800 103.800 x 23,125% = 24.004 TOTAL DEDUCCIONES = 5.237 + 24.004 = 29.241
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Se Pide 2) Distribución Utilidades Art. 17 D. 148/007 Art. 16 lit. D T. 7 Año 2007 2008 2009
$ 3.000.000 2.000.000 5.000.000 10.000.000
Tope renta neta fiscal no gravado antes reforma tributaria. 500.000 5.000.000 5.500.000 x 7% x 10% acciones = 38.500
Se Pide 3) Enajenación de vivienda Art. 26 D. 148/007 Art. 20 T. 7 Precio de Venta: U$S 100.000 x 19,408 = 1.940.800 tc 9/8/11 Fecha Adquisición: 01/02/2007 < 01/07/2007 => puedo optar por cálculo ficto IRPF ficto: 1.940.800 x 15% x 12% = 34.934 ficto| tasa Art. 33 lit. H D.148/007 IRPF real: Precio Venta: Fecha Venta:
1.940.800 10/08/2011
Valor Adquisición: U$S 50.000 x 24,20 = 1.210.000 debo actualizarlo tc 31/1/07 Fecha Adquisición: 01/02/2007 UI últ. día mes ant. a la venta Costo actualizado = 1.210.000 x 2,2502 = 1.700.120 1,6015 UI primer día mes siguiente de adquisición RENTA = Precio Venta - Costo Actualizado - ITP 1.940.800 - 1.700.120 - sin dato = 240.680 x 12% 28.882
conviene real
PERO SIEMPRE VER SI CORRESPONDE EXONERACIÓN Art. 27 lit. L T. 7 Art. 34 lit. L D. 148/007 sigue …
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Era Vivienda permanente?
SI
1) Pr. De Vta. < 1.200.000 UI: 1.940.800 = 862.501 => SI 2,2502 2) Por lo menos el 50% destina a compra de vivienda permanente 1.940.800 x 50% < U$S 130.000 x 20,10 => SI tc 2/1/12 3) Entre Compra y Venta < 12 meses 03/01/2012 - 10/08/2011 < 12 meses 4) Valor Adquisición < 1.800.000 UI 2.613.000 < 1.800.000 UI 2,3171 UI mes ant.
=> SI
=> SI
Entonces aplica exoneración. El escribano retiene 28.882 y lo vuelca a la DGI. Luego la DGI devuelve el importe al Sr. Polilla.