LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EJERCICIO 3 - 2da. REVISIÓN 2012 - IVA AGROPECUARIO La empresa tributa IRAE => tributa IVA INGRESOS DEL EJERCICIO Venta soja en plaza Renta Bruta Semovientes Ints. Fin. x Vta. Ganado Ints. x mora Venta ganado en plaza Flete x Vta. Ganado D/C Gan. x Vta. Camioneta Venta Cosechadora a ZF Venta Camioneta Arrendamiento Servicio de cosecha Alquiler cosechadora
10.500.000 Venta con IVA en suspenso. Producto agropecuario en su estado natural. Art. 11 T.10 Es un ajuste para la renta. NO es un ingreso. 45.200 Venta con IVA en suspenso. Es una prestción accesoria (Art. 110 D.220/998). 10.000 Gravada T.B. NUNCA son prest. acc. Art. 100 D.220/998 1.255.000 Venta con IVA en suspenso. Producto agropecuario en su estado natural. Art. 11 T.10 43.500 Gravada T.B. NUNCA son prest. acc. Art. 8 D.62/003 25.700 Gravada T.B. Art. 111 D.220/998. Importa la "Cobrada". 4.100.000 Exportación. Art. 29 D.220/998 Si hubiese sido en plaza, era exento Art.19 num.1 lit.D T.10 525.000 Gravada T.B. --> no es maquinaria agrícola 960.000 Exenta Art. 19 num. 2 lit. c T.10 | Art. 60 D. 220/988 4.350.100 Gravada T.B. Art. 109 D.220/998 63.000 Gravada T.B. OJO no cumple con Art. 19 num.2 lit.J T.10 21.877.500 porque no es una cooperativa agraria.
INGRESOS ACUMULADOS Ingresos No Gravados 960.000 Ingresos Export. 15.900.200 Ingresos Gravados 5.017.300 TOTAL 21.877.500
4,39% 72,68% 22,93% 100%
COMPRAS DEL EJERCICIO Gas Oil --> por debajo del tope (4%o de Vta. de Ganado; 2,4% de Vta. de Cereales) --> Gravada T.B. por ser una empresa agropecuaria Art. 4 lit. B D.62/003 975.500 x 22% = 214.610 --> Directo a IVA en Suspenso Contribución Inmobiliaria --> No cumple con el HG. No cumple con Art. 1 T.10 --> no tiene IVA UTE y ANTEL del Galpón --> Gravada T.B. 38.000 x 22% = 8.360 --> Directo a IVA en Suspenso Compras a Lit. E --> son IVA mínimo. NO deduzco IVA. Art. 124 inc. 5 D.220/998 sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Honorarios de no residente --> como vino a brindar su servicio a territorio aduanero nacional, está Gravado T.B. y debo retener IVA e IRNR. --> 200.000/(1-0,12) = 227.273 x 22% = 50.000 --> Directo a IVA en Suspenso Ret. IRNR = 227.273 x 12% = 27.273 Art. 28 lit. A D.149/007 Art. 31 D.149/007 Gastos Administrativos T.B. --> Gravados T.B. (dato de letra) 668.290 x 22% = 147.024 --> Indirecto General Honorarios Contador --> Gravado T.B. 168.700 x 22% = 37.114 --> Indirecto General Compra vehículo por leasing --> Exento Art. 49 T.10 Exento si: a) contrato > 3 años b) vehículos utilitarios supuesto: cumple a) y b) c) sujeto pasivo IRAE o IMEBA Art. 48 D.220/998 Vehículos NO utilitarios: - motos - tractores para uso agrícola - vehículos 4x4 Repuestos para cosechadora --> Gravados T.B. 2.120.000 x 22% = 466.400 --> Directo a Gravadas Otros Gastos para producción agropecuaria --> Gravados T.B. (dato de letra) 9.628.000 x 22% = 2.118.160 --> Directo a IVA en Suspenso Importación Cosechadora --> Exenta Art. 19 num.3 lit.B T.10 | Art. 19 num. 1 lit.D T.10
INGRESOS No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL 4,39% 8.084 72,68% 133.831 22,93% 42.223 100% 184.138
DIRECTO 2.391.130 466.400 2.857.530
TOTAL 8.084 2.524.961 (2) 508.623 (1) 3.041.669
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci LIQUIDACIÓN IVA Ventas = 5.017.300 x 22% IVA Compras Plaza = (1) SUBTOTAL/(CRÉDITO) IVA Cpras. Export. = (2) SUBTOTAL/(CRÉDITO)
= = =
1.103.806 (508.623) 595.183 (2.524.961) (1.929.778) se puede solicitar certificado de crédito para DGI, BPS y preveedores.