TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 2da. Revisión 12.2016 - IVA - AGROPECUARIO Giro: fabricación y venta de garrapiñada NO CEDE INGRESOS DEL EJERCICIO P Venta local garrapiñada: P Venta ZF garrapiñada: P Export. garrapiñada: Charlas de capacit. plaza: Charlas de capacit. en ZF: Venta maní: Ints. Fin. x Vta. Maní: Ints. x mora
60,000 40,000 150,000 74,000 6,000
Gravada T.B. (22%) Export. Art. 29 D.220/988 Export. Gravada T.B. (22%) Gravada T.B. (22%) Se podría realizar en territorio aduanero nacional. No cumple con Art. 34 num. 7 D.220/988 30,000 No Gravado. Reventa de producto agropecuario en su estado natural. 9,000 No Gravada. Es una prestción accesoria (Art. 110 D.220/998) Gravada T.B. NUNCA son prest. acc. (Art. 100 D.220/998) PERO como no se cobró, no se considera (Art. 112 D.220/998) 369,000
INGRESOS ACUMULADOS Ingresos No Gravados 39,000 Ingresos Export. 190,000 Ingresos Gravados 140,000 TOTAL 369,000
10.57% 51.49% 37.94% 100%
INGRESOS ACUMULADOS P Ingresos No Gravados Ingresos Export. 190,000 Ingresos Gravados 60,000 TOTAL 250,000
0.00% 76.00% 24.00% 100%
Porque hay gastos indirectos que sólo se vinculan a una parte de todos los ingresos. A la parte de venta de mercadería.
COMPRAS ACUMULADAS Compra Maní a productores agropecuarios --> 50.000 => no tienen IVA Cpras. porque son vendidos con IVA en suspenso. Compra Azúcar en plaza --> Gravadas T.M. (Art. 18 lit. A T.10) => 18.000 x 10% = 1.800 --> Indirecto Parcial Comisiones pagadas a Chino por venir a Uruguay y concretar venta al exterior --> como vino a Uruguay, se le debe retener IVA y además IRNR porque se originó en territorio nacional (RFU). => 12.200/(1-0,12) = 13.864 x 12% = 1.664 Ret. de IRNR. => 12.200/(1-0,12) = 13.864 x 22% = 3.050 Ret. de IVA. --> Directo a Export. Comisiones pagadas a residentes por concretar ventas locales => 7.000 x 22% = 1.540 --> Directo a Gravadas
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci Gastos Generales tasa básica --> 40.000 x 22% = 8.800 --> Indirecto Gral. IVA Importación por Import. de insumos para garrapiñada: 1.760 --> Indirecto Parcial Ant. IVA Importación --> NO es IVA compras, es un crédito a utilizar en la liquidación.
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL 10.57% 51.49% 37.94% 100%
930 4,531 3,339 8,800
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS INDIRECTO PARCIAL 0.00% 76.00% 24.00% 100%
2,706 854 3,560
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS IND. GRAL. IND. PARCIAL 930 4,531 2,706 3,339 854 8,800 3,560
LIQUIDACIÓN ACUMULADA IVA Ventas T.B. = 140.000 x 22% = IVA Compras del ejercicio anterior = IVA Compras Plaza Acum. = (1) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) = IVA Cpras. Export. = (2) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) = Ant. IVA Import. = Pagos de IVA realizados = SUBTOTAL/(CRÉDITO)
30,800 0 (5,733) 25,067 (10,287) 14,780 (800) (3,980) 10,000
DIRECTO 3,050 1,540 4,590
TOTAL 930 se pierde. 10,287 (2) 5,733 (1) 16,950