TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN AGOSTO 2017 - EJERCICIO 2 NO es industria. ACTIVO CONTABLE
7.805.000
DISPONIBILIDADES VC = 2.750.000 tc cierre VF = 1.800.000 + U$S 30.000 x 28,5 = 2.655.000
b.A.
(95.000)
INVERSIONES TEMPORARIAS . Acciones SA local Art. 95 D. 150/007 No cotizan en bolsa. VC = 100.000 NO es 1 xq NO se adquirió este mismo año VF costo act. = 100.000 x 169,25 = 105.314 160,71 el menor VPPIP = 280.000 x 50% = 140.000 cuotaparte
A.A.
5.314
Activo Ex. Resta Pasivo Art. 22 inc. 1 T.14
. Acciones SA exterior
Art. 75 D. 150/007
VC = 40.000 B.A. VF = Costo x tc cierre = U$S 1.000 x 28,5 = 28.500 Activo del Exterior CRÉDITOS POR VENTAS VC = 2.250.000 350.000 Activo del exterior VF = 2.250.00 1.500.000 ZF --> está en la República => Grav. 400.000 ya se consideró incobrable en un ejercicio anterior por ser mayor a 18 meses, por lo tanto no corresponde esté en el activo. => B.A. Art. 29 D.150/007
(11.500)
(400.000)
OTROS CRÉDITOS . Anticipos IRAE B.A. No me da dato para saber si dio saldo o crédito. Recordar en caso de crédito reconocerlo en el activo. En caso de saldo reconocerlo en el pasivo.
(50.520)
. Ant. de IP B.A. No me da dato para saber si dio saldo o crédito. Recordar en caso de crédito reconocerlo en el activo. En caso de saldo reconocerlo en el pasivo.
(4.500)
sigue…
TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci . Cuenta Socios VC = 1.109.980 B.A VF = 0 Si la sociedad personal es sujeto pasivo de IP => las cuentas socios se sacan del activo y pasivo. Art. 21 D.30/015 BIENES DE USO VC = VF
(1.109.980)
S/A
Recordar que como no es una industria no hay BMEI y tampoco activos exonerados por el D.59/998 ACTIVO FISCAL
6.138.814
ACTIVOS EN EL EXTERIOR Acciones Ext.: 28.500 Créd. x Vtas. Ext.: 350.000
(378.500)
ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO Acciones: 105.314
(105.314)
ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO no hay
-
I. ACTIVO GRAVADO
5.655.000
PASIVO CONTABLE
6.587.000
DEUDAS COMERCIALES
Art. 15 lit. C T. 14
. Deudores exterior --> NO Admitido por ser un Saldo de Precio de Import. B.P. . Asesoramiento del exterior --> Admitido por NO ser un Saldo de Precio de Import. VC = U$S 1.400 x 28,5 = 39.900 S/A VF = U$S 1.400 x 28,5 = 39.900
(150.000)
S/A
tc cierre
Se debe retener el 1,5% de IP => U$S 1.400 x 29,34 x 1,5% = 616 tc del 31/12 la retención se calcula siempre al 31/12 . Comisiones del exterior mal documentadas --> Admitido por NO ser un Saldo de Precio de Import. PERO como no está documentado, no es una deuda cierta, entonces no se admite => B.P.
(4.000.100)
sigue…
TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci DEUDAS FINANCIERAS . Pasivo con Banco Local Art. 15 lit. A T. 14 Se admite el promedio anual. VC = 1.800.000 VF = 5.500.000 x 7 meses + 1.800.000 x 3 meses = 3.658.333 12 meses
1.858.333 A.P.
DEUDAS DIVERSAS . Provision UTE y OSE Art. 15 lit. C T.14 y Art. 1 lit d D.30/015 admitido por ser una deuda cierta con personas de derecho público contribuyentes de IP. . Sueldos a pagar --> siempre admitido
S/A
S/A
. BPS a pagar junio/2017 Art. 15 lit. D. T.14 Admitido por ser una prestación coactiva NO vencida.
=> S/A
. Provisiones salariales --> Admitido. Porque es una deuda cierta. . Cuenta Socios VC = 38.000 B.P. VF = 0 Si la sociedad personal es sujeto pasivo de IP => las cuentas socios se sacan del activo y pasivo. Art. 21 D.30/015 PASIVO DEDUCIBLE
S/A S/A (38.000)
4.257.233
ACTIVOS EN EL EXTERIOR
(378.500)
ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO
(105.314)
II. PASIVO COMPUTABLE 3.773.419 => PATRIM. COMPUTABLE = I - II =
Corresponde porque se conocen a los dueños. Recordar tope IRAE del Ej. (sin dato) Como NO es una SA, no resto el ICOSA
Anticipos IP años siguiente Art. 5 inc. 2 D. 30/015 IP Abatido x 11% - 1 ant. ICOSA Entonces: (27.941 x 11%) - 0 = 3.074
TASA IP SIN ABATIR ABATIMIENTO IP ABATIDO ICOSA 2017 ANTICIPOS SALDO A PAGAR
1.881.581 1,5% 28.224 (282) 27.941 (4.500) 23.441