TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN AGOSTO 2018 - EJERCICIO 3 SP 1) Liquidación como IP NF. ACTIVO .
Inmueble en Montevideo Art. 9 lit. A T.14 ¿Al 31/12/17 estaba alquilado? NO
5,600,000
VRC = 5.600.000 ¿Al 31/12/17 residían allí? NO => no hay beneficio de casa-habitación .
Prestamo otorgado a Mundial SA (Cuenta a cobrar local) Gravado 100% => U$S 100.000 x 30 = 3.000.000
.
Prestamo otorgado a R18 SA (Cuenta a cobrar local) Gravado 100% => U$S 20.000 x 30 = 600.000
.
Vehículo Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente anual sin multas ni descuentos
3,000,000
600,000
1,125,000
=> 45.000 x 25 = 1.125.000 .
Cuanta Bancaria Local 50.000 + U$S 10.000 x 30 + 100.000 UI x 3,7 = 720.000 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14
0
.
Inmueble en don de residen No es de su propiedad.
0
.
Acciones empresa Brasil Costo x TC de cierre.
Art. 75 D.150/007
0
=> R$ 30.000/3,50 = U$S 8.571,43 x 30 = 257.143 Activo del Exterior 3)
Acciones empresa Uruguay Art. 95 D.150/007 Supongo NO cotizan => Costo x IPC o VPP IP => U$S 30.000 x 28,60 x 1,08 = 926.640 Activo Exento Art. 22 inc. 1 T.14 => VPP IP = Sin dato
0
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
10,325,000
Pmo. Hipotecario local Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual de los saldos a fin de cada mes: U$S 240.000 x 29 + U$S 239.000 x 30,50 + U$S 238.000 x 30 = 1.782.458 12 meses
1,782,458
PASIVO .
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci .
Tarjetas Art. 13 num. 4 T. 14 Promedio anual de los saldos a fin de cada mes. Dato.
Art. 13 últ. inc. T. 14
AJUAR
7,000
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Acc. Brasil: 257.143 ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Local: 720.000 Acc. Uru.: 926.640 II PASIVO COMPUTABLE
1,789,458 (257,143) (1,646,640)
0
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
10,325,000 720,000 -1,789,458 9,255,542
MNI nf = 3.848.000 x 2 = 7.696.000 hasta 2 MNI nf --> 10% desde 2 MNI nf --> 20% Entonces: 9.255.542 x 10% = 925.554 2 MNI nf = 15.392.000 Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = 11,250,554 MNI pf = (7,696,000) PATRIMONIO GRAVADO 3,554,554 Art. 45 T. 14
hasta 1 MNI pf --> 0,50% más de 1 MNI pf --> 0,80%
=> 3.554.554 x 0,50% = - Anticipos: Saldo/(Crédito)
SP 2) Anticipos próximo año: Art. 5 inc. 1 D.30/015
17.773 x 20% = 3.555 17.773 x 30% = 5.332 17.773 x 50% = 8.886
17,773 0 17,773
en setiembre en octubre en diciembre
Ó 17.773 x 80% = 14.218
en diciembre
SP 3) En caso de vivir en el inmueble propio, tendrían el derecho de casa-habitación. 50% VRC = 50% x 5.600.000 = 2.800.000 tope: 1 MNI nf = 7.696.000
el menor
(2,800,000)
IP nf