TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN AGOSTO 2018 - EJERCICIO 2 - PARTE I Se Pide 1: IRPF Cat. II (Trabajo) Año 2017 RENTAS Cat. II (Trabajo) RENTAS DENTRO DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA 1) Sueldos 2017: 120.000 x 12 meses Art. 32 T. 7 2) . Aguin. y Sal. Vacac.: Art. 32 T. 7 4) Prima por Nacimiento: Cumple con Art. 2 num. 1 lit. a D.306/007 Exonerado! 5) Gratificación (no importa haya sido la primera vez): num. 56 R.662/007 6) Viático sin rendición (hubo pernocte) num. 48 inc. 1 y 3 R.662/007 en el país => Gravado el 50%. TOTAL RENTAS DENTRO RELACIÓN DE DEPENDENCIA A APLICAR TASAS PROGRESIVAS
2) Aguin. y Sal. Vacac.:
1,440,000 0 aplico tasa proporcional 0 50,000 11,000 1,501,000 150,000
TOTAL RENTAS DENTRO RELACIÓN DE DEPENDENCIA A APLICAR TASA PROPORCIONAL
RENTAS FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA 3) . Honorarios por trabajos realizados EN Uruguay 100% RFU => Gravado => (48.800 / 1,22) x 4 meses (de set. a oct.)
160,000
SUBTOTAL RENTAS FUERA RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Art. 50 D.148/007
150,000
- Gastos Fictos (30%)
TOTAL RENTAS FUERA RELACIÓN DE DEPENDENCIA A APLICAR TASA PROGRESIVA
160,000 (48,000) 112,000
=> TOTAL RENTAS A APLICAR TASAS PROGRESIVAS = 1.501.000 + 112.000 = 1.613.000 => TOTAL RENTAS A APLICAR TASA PROPORCIONAL = 150.000
Se Pide 2: DEDUCCIONES 4) 1 Hijo menores de edad al 100% porque la esposa no trabaja. Art. 38 lit. D T.7 13 BPC anuales por hijo => (13 x 3.611 x 1 hijo) / 12 x 10 meses (de marzo a diciembre) 7) Alquiler: no es una deducción. Es un crédito si fuese de su vivienda permanente.
39,119
0
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci 7) Cuotas de Crédito Hipotecario Art. 38 lit. E T.7 Como el valor de adquisición supera las 794.000 UI => no corresponde. 9) Aportes Jubilatorios, FONASA y FRL --> Admitidos Art. 38 lit. A y B T.7
0
310,000
10) Gastos anuales de medicamentos. No admitidos pues no se encuentra en el Art. 38 T.7
0
11) . Aportes a la CJPPU --> Admitido Art. 38 lit. A T.7 . Aportes al Fondo de Solidaridad y su Adicional --> Admitidos Art. 38 lit. C T.7 DEDUCCIONES
114,000 12,000
475,119
Se Pide 3: RETENCIONES 3) Retenciones como Independiente (Art. 73 y 74 D.148/007) La empresa CEDE es agente de retención. Si la facturación mensual supera las 10.000 UI => se retiene el 7%. => 48.800 / 1,22 = 40.000 > 10.000 UI => 40.000 x 7% = 2.800 x 4 meses (de set. a oct.) = 11.200
11,200
7) Alquiler Art. 77 bis D.148/007 Se considera crédito el 6% del alquiler de la vivienda permanente efectivamente devengado y pagado con dinero electrónico, con contrato a un año, identificando al propietario. => 25.000 x 8 meses x 6% = 12.000
12,000
8) Retenciones como Dependiente RETENCIONES
280,000 303,200
Se Pide 4: IRPF NF Como la esposa no trabajó durante el año 2017, sí o sí le conviene presentar la DJ como NF.