TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN AGOSTO 2019 - EJERCICIO 3 CEDE INGRESOS JUNIO 2019 Venta Taburetes y Sillas: Venta Perf. y Ap. al Exterior: Venta Leña en Plaza: P Flete Perf. y Ap. al Exterior: P Flete Perf. y Ap. Local:
1,200,000 3,500,000 100,500 600,000 200,000
Ints. Pmo. a PF Local: Ints. Bancarios Local: Ints. Bancarios Exterior: D/C Gan. COBRADA
40,000 5,000 15,000 28,000
40% de la devengada (dato)
Gravada T.B. (22%) Asim. a Export. No Gravados. Se exoneran. Art. 19 num. 1 lit. L T.10 Nunca Prestación accesoria. Interesa el destino final. Como es al exterior => Asim. a Export. Art. 34 num. 1 D.220/998 Nunca Prestación accesoria. Interesa el destino final. Como es Local => Grav. T.B. (22%) Gravada T.B. (22%) Art. 19 num. 2 lit. E T.10 No Gravados. Se exoneran. Art. 19 num. 2 lit. A T.10 No Gravados. No comprendidos. Asim. a Export. Porque se originó en Vtas. al exterior. Art. 111 D.220/988
5,688,500
Ingresos Ingresos No Gravados Ingresos Export. Ingresos Gravados TOTAL
INGRESOS ACUMULADOS a 06/2019 A Mayo Junio A Junio 1,000,000 120,500 1,120,500 40,500,000 4,128,000 44,628,000 15,000,000 1,440,000 16,440,000 56,500,000 5,688,500 62,188,500
% 1.80% 71.76% 26.44% 100%
Ingresos Ingresos No Gravados Ingresos Export. Ingresos Gravados TOTAL
INGRESOS ACUMULADOS a 06/2019 P A Mayo Junio A Junio 600,000 600,000 200,000 200,000 800,000 800,000
% 0.00% 75.00% 25.00% 100%
dato dice que en junio es la primera vez que se facturaron Fletes. IVA COMPRAS ACUMULADAS 1) Paneles de madera prensada: 700.000 x 22% = 154.000 --> Directo a Gravada 2) Troncos: 1.000.000 NO tine IVA por ser vendida con IVA en suspenso por ser un bien primario en su estado natural. 3) Servicio de Vigilancia: 28.500 x 22% = 6.270 --> Indirecto General En este caso no se le retiene el 90% del IVA porque la cifra mensual no supera los $ 40.000. 4) Sueldos y jornales: 900.000 NO tiene IVA. Los empleados NO son sujetos pasivos del impuesto. 5) Mantenimiento Camión: 50.000 x 22% = 11.000 --> Indirecto Parcial 6) Recolección de residuos con contribuyente de IRPF (IVA Serv. Personal): 150.000 x 22% = 33.000 --> Indirecto General sigue…
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ANTEL: 10.000 x 22% = 2.200 --> Indirecto General
7) Asesoramiento en diseño a brasilero: como vino a Uruguay, está gravado por IVA. => (70.000 + 25.000)/(1-0,12) x 22% = 23.750 --> Directo a Asim. a Export. Se le debe retener el IVA. Art. 4 D.220/998 Además se le debe retener IRNR: (70.000 + 25.000)/(1-0,12) x 12% = 12.955
IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL Ingresos No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL
Acum. hasta mes actual
1,80% 71,76% 26,44% 100,00%
52,098 2,074,990 764,382 2,891,470
Acum. hasta mes anterior
50,000 2,000,000 800,000 2,850,000 dato
Del mes 2,098 74,990 (35,618) 41,470
IVA COMPRAS INDIRECTO PARCIAL Ingresos No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL
Acum. hasta mes actual
0% 75,00% 25,00% 100,00%
8,250 2,750 11,000
Acum. hasta mes anterior
-
Del mes 8,250 2,750 11,000
dato dice que en junio es la primera vez que se facturaron Fletes.
No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS TOTAL IND. GRAL. IND. PARCIAL 2,098 74,990 8,250 (35,618) 2,750 41,470 11,000
LIQUIDACIÓN MES DE DICIEMBRE IVA Ventas T.B. = 1.440.000 x 22% = IVA Compras plaza mes anterior = IVA Compras plaza = (1) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) IVA Cpras. Asim.a Export. = (2) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) Ant. IVA Import. = SUBTOTAL/(CRÉDITO)
316,800 (121,132) 195,668 (106,990) 88,678 88,678
DIRECTO 23,750 154,000 177,750
TOTAL 2,098 106,990 (2) 121,132 (1) 230,220