TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN DICIEMBRE 2015 - EJERCICIO 1 S.P. 1) La Sra. Sofía y el Sr. Joaquín, están casado y viven juntos, por lo tanto puedo optar por NF. NO interesa si tiene o no separación de bienes. ACTIVO 1) Efectivo Gravado 23.500 + U$S 1.200 x 30 = 59,500
59,500
tc cierre interbancario
2) Dinero en Banco Exterior Art. 7 T. 14 No comprendido. No configura el HG. U$S 21.000 x 30 = 630.000 Activo Exterior
0
tc cierre interbancario
3) Cta. Cte. Banco Plaza Art. 22 inc. 2 lit. C T. 14 U$S 12.500 x 30 + 320.000 = 695.000 Activo Exento para AJUAR 4) Auto Renault Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente => 25 x 40.200 = 1.005.000 5) Alquiler a Cobrar Gravado
0
1,005,000
13,500
7) Inmueble en Maldonado Art. 9 lit. A T.14 Para aplicar la valuación de arrendamiento Art. 9 lit. B T.14, debe continuar arrendado al 31/12 . El menor entre
Valor Real de Catastro 15 arrendamientos anuales
VRC = 2.580.000 13.500 x 12 x 15 = 2.430.000
elijo el menor
6) ACCIONES no cotizan El menor entre
Art. 12 T.14 - Art. 95 D.150/007 Costo x IPPN VPP Costo = U$S 12.000 x 29,50 = 354.000 Activo Exento (Art. 22 inc. 1 T.14) VPPIP = sin dato
2,430,000
0
tc histórico
8) COLECCIÓN OBRAS DE ARTE Art. 9 lit. G T.14 Están dentro del cálculo del Ajuar.
0 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 9) LANCHA Art. 15 lit. a D.30/015 Valuados a criterio del contribuyente. La DGI podrá impugnar dicho valor. El valor de mercado sería lo correcto..
3,300,000
U$S 110.000 x 30 = 3.300.000 tc cierre interbancario
10) NICHO Art. 15 lit. e D.30/015 Valuados a criterio del contribuyente. La DGI podrá impugnar dicho valor. El valor de mercado sería lo correcto..
156,000
U$S 5.200 x 30 = 156.000 tc cierre interbancario
11) CRÉDITO A COBRAR No importa que sea sin documentar, sería gravado, PERO es del exterior --> U$S 12.000 x 30 = 360.000 14) INMUEBLE EN MONTEVIDEO Art. 9 lit. A T.14 VRC = 18.550.000
0
18,550,000 -6,900,000
¿Es casa habitación? Sí, entonces: Casa Habitación: 18.550.000 x 50% = 9.275.000 tope MNI nf = 3.450.000 x 2 = 6.900.000
elijo el menor
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
18,614,000
PASIVO 12) TARJETAS Art. 13 num. 4 T. 14 Promedio anual: 98.000 (dato) 13) SALDO DE PRECIO Art. 13 T. 14 No admitido. No se encuentra en el artículo 13 PRÉSTAMO BANCARIO Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual: 320.000 = 26.667 12 meses PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE
98,000
0
26,667
124,667
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci
Art. 13 últ. inc. T. 14
AJUAR
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Banco Inglaterra: 630.000 Crédito Grecia: 360.000 ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Plaza: 695.000 Acciones SA: 354.000 II PASIVO COMPUTABLE
124,667 -990,000
-1,049,000
0
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
18,614,000 695,000 -124,667 19,184,333
MNI nf = 3.450.000 x 2 = 6.900.000 hasta 2 MNI nf --> 10% desde 2 MNI nf --> 20% 2 MNI nf = 13.800.000
Entonces: hasta 13.800.000 x 10% = 1.380.000 resto 5.384.333 x 20% = 1.076.867 19,184,333 2,456,867
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI nf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14 hasta 1 MNI nf --> 0,70% de 1 MNI nf a 4 MNI nf --> 1,00%
S.P. 2) ANTICIPOS Art. 5 inc. 1 D.30/015 121.009 x 20% = 24.202 121.009 x 30% = 36.303 121.009 x 50% = 60.504
en setiembre en octubre en diciembre
21,070,867 -6,900,000 14,170,867
6.900.000 x 0,70% = 48.300 7.270.867 x 1,00% = 72.709 121,009 - Anticipos: -96,000 Saldo/(Crédito) 25,009
IP nf