TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN DICIEMBRE 2016 - EJERCICIO 1 Mariana y Pablo NO están casados, por lo tanto NO se puede optar por NF. IP - MARIANA ACTIVO 1)
Cuanta Bancaria USA
0
Art. 75 D.150/007
U$S 3.500 x 28 = 98.000
Activo Exterior
tc cierre
2)
Cuanta Bancaria Local VF = 125.000 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14
0
3)
Colección obras de arte Art. 9 lit. G T.14 Está dentro del valor del ajuar.
0
4)
Auto Honda (bien ganancial) Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente => 25 x 20.900 = 522.500 Sin multas y sin descuentos
5)
Inmueble Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.
522,500
7,500,000
VRC = 7.500.000 Como al 31/12 residía ella, tiene el beneficio de casa-habitación: Casa Habitación: 7.500.000 x 50% = 3.750.000 tope MNI pf = 3.340.000
-3,340,000
elijo el menor
6)
Caso en La Paloma VRC = 1.500.000
7)
Cuotaparte Estudio Contable (Soc. de Hecho) Como la Sociedad de Hecho no paga IRAE en cabeza de empresa, sino que lo atribuye a sus socios, ésta participación es un activo es gravado. Es decir que si la sociedad no es contribuyente de IRAE, no goza la exoneración del Art. 22 inc. 1 T.14.
Art. 9 lit. A T.14
1,500,000
157,500
=> VF = 450.000 x 35% = 157.500 cuotaparte
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
6,340,000
PASIVO 8)
Tarjetas de Crédito Promedio anual: 55.000
Art. 13 num. 4 T. 14 55,000
Dato
9)
Préstamo Bancario Local Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual: 630.000 x 4 meses = 210.000 12 meses PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE
210,000 265,000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Banco USA: 98.000 ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Local: 125.000
Art. 13 últ. inc. T. 14
II PASIVO COMPUTABLE
AJUAR
265,000 -98,000 -125,000 42,000
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
6,340,000 125,000 -265,000 6,200,000
MNI pf = 3.340.000 hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 6.680.000
Entonces: 6.200.000 x 10% = 620.000
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II =
6,918,000 -3,340,000 3,578,000
MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14
hasta 1 MNI pf --> 0,70% más de 1 MNI pf --> 1,00%
=> 3.340.000 x 0,70% = => 238.000 x 1,00% = 3.578.000 - Anticipos: Saldo/(Crédito)
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
25.760 x 20% = 5.152 25.760 x 30% = 7.728 25.760 x 50% = 12.880
23,380 2,380 25,760 0 25,760
IP pf
en setiembre en octubre en diciembre
IP - PABLO ACTIVO 1)
Bonos del Tesoro Art. 95 D. 150/007 Siempre Cotizan en bolsa => se valúan por su cotización. => VF = 750.000 x 1,02 = 765.000
2)
Activo Exento Art. 22 inc. 1 T. 14
0
Acciones Empresa Extranjera Art. 75 D.150/007 Todo activo del exterior se valúa al costo x tc cierre VF = U$S 75.000 x 28 = 2.100.000
Activo Exterior
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 3)
Cuota SRL Art. 95 D.150/007 => VPP IP = 1.120.000 Activo Exento Supongo el 100%. Art. 22 inc. 1 T.14
4)
Efectivo en Cofre Fort en Brasil VF = 2.240.000 Activo Exterior
0
0 I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
0
PASIVO No tiene.
0
Art. 13 últ. inc. T. 14
AJUAR
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE
0
ACTIVOS EN EL EXTERIOR Acciones exterior: 2.100.000 Cofre en Brasil: 2.240.000 ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Bonos: 765.000 Cuota SRL: 1.120.000
-4,340,000
II PASIVO COMPUTABLE
0
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
0 0 0 0
=> Ajuar = 0 Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO
0 -3,340,000 0
-1,885,000