TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN DICIEMBRE 2016 - EJERCICIO 3 Se Pide: IRPF Cat. II (Trabajo) Año 2015 Ing. Silva --> sin hijos menores a cargo. RENTAS Cat. II (Trabajo) RENTAS DE TRABAJO DENTRO DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA 1) Sueldos 2015: Art. 32 T. 7 2) Salario Vacac. 2015: Art. 32 T. 7 3) Salario Vacac. 2016: Art. 32 T. 7 4) Aguinaldo: Art. 32 T. 7 5) Gratificación especial: Art. 32 T. 7 Para el IRPF no importa si es la 1ra. vez. . Vehículo propiedad de la empresa: num. 50 R. 662/007 600.000 x 2,40%o x 12 meses = 17.280
1,100,000 0 aplico tasa proporcional no corresponde en el año 2015
TOTAL RENTAS DE TRABAJAO DENTRO DE DEPENDENCIA a aplicar tasas progresivas
2) Salario Vacac. 2015: Art. 32 T. 7 4) Aguinaldo: Art. 32 T. 7 TOTAL RENTAS DE TRABAJAO DENTRO DE DEPENDENCIA a aplicar tasa Máx. Marginal
0 aplico tasa proporcional 400,000
17,280 1,517,280 75,000 95,000 170,000
RENTAS DE TRABAJO FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA 8) Honorarios facturados EN Uruguay: Art. 34 T.7 | Art. 50 D.148/007 De los 5 millones hay 1 millón que corresponde a producción de soportes lógicos que serán aprovechados íntegramente en el exterior => están exonerados por el Art- 27 lit. K T.7. => (5.000.000 - 1.000.000) x 70% = 2.800.000 TOTAL RENTAS DE TRABAJAO FUERA DE DEPENDENCIA a aplicar tasas progresivas
2,800,000 2,800,000
=> TOTAL RENTAS DE TRABAJO A APLICAR TASAS PROGRESIVAS = 1.517.280 + 2.800.000 = 4.317.280 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci Se Pide: DEDUCCIONES 6) Aportes Jubilatorios, FONASA y FRL --> Admitidos Art. 38 lit. A y B T.7 7) Importes reintegrados por AFAP y/o FONASA: Es una NO Deducc. Tanto el BPS como la AFAP, retendrán el 20% en concepto de IRPF 9) Aportes a la CJPPU --> Admitido Art. 38 lit. A T.7 10) Aportes al Fondo de Solidaridad y su Adicional --> Admitidos Art. 38 lit. C T.7 . Alquiler: no es una deducción. Es un crédito si fuese de su vivienda permanente. . Gastos vinculados a la actividad profesional: no es deducción, ya se toman en cuenta al gravar el 70% y no el 100% de lo facturado. DEDUCCIONES
300,000 (40,000) 102,000 11,000 0 0
373,000
Se Pide: IRPF Cat. I (Capital) 11) Intereses por depósito en MN: Como son en $ menores a un año y sin cláusula de reajuste, se grava al 7%. Art. 40 lit. A D.148/007. => 10.000 x 7% = 700 Lo retiene el Banco. 12) Utilidades recibidas de SRL local que obtiene rentas exentas de IRAE por ser originadas en colocaciones del exterior. Supongo la SRL obtuvo más de 4.000.000 de UI de ingresos => no se exonera de IRPF dicha distribución. => 70.000 x 12% = 8.400 Lo retiene la SRL Art. 40 lit. d D.149/007 13) Utilidades recibidas de SA. Las originadas antes de la reforma tributaria (01/07/2007) no están gravadas por IRPF. => 90.000 no gravados. => 810.000 gravados con tope de la RNF que según dato de letra siempre fue superior a la cont. => 810.000 x 7% = 56.700 Lo retiene la SA. Art. 40 lit. d D.149/007 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci Se Pide: IRNR .
El Ing. Silva, al ser contribuyente de IRPF, no es agente de retención de IRNR por el alquiler que le paga al no residente.
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El no residente que le da en arrendamiento su inmueble al Ing. Silva, debe tributar IRNR. Por lo tanto, deberá nombrar a un representante en Uruguay y por intermedio de él, anticipar el 10,5% sobre los montos devengados: 20.000 x 10,5% = 2.100 de IRNR mensual.