TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN 2da. REVISIÓN DICIEMBRE 2017 - EJERCICIO 2 Sra. Amaranta tiene patrimonio en Uruguay, con lo cual, deberá liquidar el IP PF (o NF si está casada y vive con su cónyuge). Como reside en Uruguay se aplica el cálculo del ajuar. Recordar el cálculo del ajuar no se aplica a SI ni a personas domiciliadas en el exterior. ACTIVO 1)
Inmueble en Montevideo Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.
9.000.000
VRC = 9.000.000 Como al 31/12 residía ella, tiene el beneficio de casa-habitación: Casa Habitación: 9.000.000 x 50% = 4.500.000 tope MNI pf = 3.638.000
-3.638.000
elijo el menor
2)
Alhajamiento Art. 9 lit. G T.14 Está incluido dentro del cálculo del ajuar.
3)
Inmueble en Maldonado Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.
0
5.000.000
VRC = no tiene aún => Costo actualizado = 5.000.000 4)
Vehículo Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente anual sin multas ni descuentos
750.000
=> 24.000 _____ 80% 30.000 =_____ 100% => 25 x 30.000 = 750.000 5)
6)
Cuanta Bancaria Local U$S 10.000 x 30 = 300.000
0 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14
Cuotas Sociales Art. 95 D.150/007 Se valúan al VPP según normas de IP => 500.000 x 40% = 200.000 Act. Exento Art. 22 inc. 1 T.14 cuotaparte
Se exonera porque la SRL es contribuyente de IRAE
7)
Acciones de la Corp. Nacional para el Desarrollo 150.000 Act. Exento Art. 22 inc. 1 T.14 OJO!!! No restan pasivo (Art. 23 T.14) I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO PASIVO 8)
0
Deuda con el BHU Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual: 2.000.000
0
11.112.000
2.000.000
Dato
9)
Deuda con particular No admitido por no estar en el Art. 13 T.14 PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE
0 2.000.000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR No hay ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Local: 300.000 Cuota Social: 200.000 II PASIVO COMPUTABLE
Art. 13 últ. inc. T. 14
AJUAR
2.000.000 0 -500.000
1.500.000
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
11.112.000 300.000 -2.000.000 9.412.000
MNI pf = 3.638.000 hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 7.276.000
Entonces:
7.276.000 x 10% = 727.600 2.136.000 x 20% = 427.200 9.412.000 1.154.800
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14
hasta 1 MNI pf --> 0,60% más de 1 MNI pf --> 0,90%
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
10.766.800 -3.638.000 7.128.800
=> 3.638.000 x 0,60% = => 3.490.800 x 0,90% = 7.128.800 - Anticipos: Saldo/(Crédito)
53.245 x 20% = 10.649 53.245 x 30% = 15.974 53.245 x 50% = 26.622
en setiembre en octubre en diciembre
Ó 53.245 x 80% = 42.596
en diciembre
21.828 31.417 53.245 -20.000 33.245
IP pf