TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN DICIEMBRE 2018 - EJERCICIO 2 Sr. Peter es soltero, entonces no se puede liquidar por NF. ACTIVO 1)
Efectivo en Cofre local Gravado al 100%!
380,000
2)
Cuanta Bancaria Local U$S 5.000 x 30,967 = 154.835
0 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14
3)
Bonos Tesoro Uruguayo Art. 95 D.150/007 Siempre cotizan => 132.000 x 0,98 = 129.360 Act. Exento Art. 22 inc. 1 T.14
4)
Vehículo Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente anual sin multas ni descuentos
0
750,000
=> 30.000 x 25 = 750.000 5)
Colección de Libros Está incluido dentro del cálculo del ajuar.
0
6)
Inmueble en Canelones Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.
15,000,000
VRC = 15.000.000 Como al 31/12 residía él, tiene el beneficio de casa-habitación: Casa Habitación: 15.000.000 x 50% = 7.500.000 tope MNI pf = 3.848.000 7)
Inmueble en Bs. As. Costo x TC de cierre.
elijo el menor
Art. 75 D.150/007
=> U$S 70.000 x 30,967 = 2.167.690
(3,848,000)
0
Avtivo del Exterior I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
12,282,000
Deuda con el BROU Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual: 1.200.000 + 1.200.000 = 200.000 12 meses PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Inm. en Bs. As.: 2.167.690 ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Art. 13 últ. inc. T. 14 Banco Local: 154.835 Bonos: 129.360 II PASIVO COMPUTABLE
200,000
PASIVO 8)
200,000 (2,167,690) (284,195)
0
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci
AJUAR
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
12,282,000 154,835 -200,000 12,236,835
MNI pf = 3.848.000 hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 7.696.000
Entonces:
7.696.000 x 10% = 769.600 4.540.835 x 20% = 908.167 12,236,835 1,677,767
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14
hasta 1 MNI pf --> 0,50% más de 1 MNI pf --> 0,80%
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
13,959,767 (3,848,000) 10,111,767
=> 3.848.000 x 0,50% = => 6.263.767 x 0,80% = 10.111.767 - Anticipos: Saldo/(Crédito)
69.350 x 20% = 13.870 69.350 x 30% = 20.805 69.350 x 50% = 34.675
en setiembre en octubre en diciembre
Ó 69.350 x 80% = 55.480
en diciembre
19,240 50,110 69,350 (130,000) (60,650)
IP pf