TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN - EJERCICIO 1 - EXAMEN DICIEMRBE 2018 RESULTADO CONTABLE IRAE 1) a)
6,545,000
Art. 24 lit. F D.150/007
COSTO DE VENTAS Mercadería Obsoleta NO admitido por ser una estimación.
alta
1,500,000
alta
80,000
b)
Honorarios Profesionales Art. 19 y 20 T.4 Como la contraparte tributa IRPF Cat. II => 100% admitido
2) a)
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN Comisiones locales Como la contraparte tributa IRPF Cat. II o IRAE => 100% admitido
a)
S/A
S/A
Comisiones por exporatación Art. 42 num. 26 D.150/007 Tope deducible:
2% FOB regla de la prop. --> T ext. 25%
el mayor
Como máximo el VC. Isabel Sánchez: VC = 90.000 VF = 2% x 3.402.000 = 68.040 90.000 x 20 % = 72.000 25% Ana Ruiz: VC = 9.720 VF = 2% x 972.000 = 19.440 9.720 x 20 % = 7.776 25%
18,000 alta
S/A nunca se deduce más de lo que efectivamente se gastó.
b)
Fletes marítimos Art. 42 num. 6 D.150/007 A pesar de que la contraparte está exonerada de IRAE (Art. 52 lit. A T.4), se deduce 100% por el Art. 42 num. 6 D.150/007. => S/A
3) a)
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Previsión Deudores Incobrables Art. 29 D.150/007 No se admiten previsiones genéricas. Además no cumple con el mencionado artículo. => VC = 180.000 alta VF = 0
b)
S/A
Compras a lit. E --> No admitido porque la contraparte no tributa renta por estar exonerado (Art. 52 T.4) => alta
S/A
180,000
80,000 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci 4)
D/C GANADA Ganancia AGRG D/C PROVENIENTE DE ACTIVOS Son un ingreso con signo positivo o negativo.
Pérdida Ganancia AGRNG Pérdida
Ingreso Gravado Ingreso con signo negativo Ingreso NO Gravado No se considera. Salvo por Ds. x Export.
a)
D/C Ganada por exportación Supongo del exterior (no ZF). Domicilio del deudor => RFE => RNG 280,000
b) .
Restantes D/C D/C Ganada por activos: 1.100.000 - 280.000 = 820.000 Supongo de AGRG => Gravado 100%
.
D/C Perdida por Pasivos: 800.000 Admitido 100%
5) a)
INTERESES GANADOS De Bonos del Tesoro locales GRAVADOS 100% --> Recordar que lo que se exonera es el resultado por la venta del Bono (Art. 52 lit. U T.4), NO los intereses que genera ni el resultado por tenencia. No hay dato para calcular el Resultado por Tenencia.
b)
De Bonos del Tesoro del exterior No interesa dónde estén físicamente los bonos. Interesa quien los emite => RFE => RNG 16.000
6) .
OTROS INGRESOS Dividendos de SA Se exonera todo rendimiento que genera una participacón patrimonial en otra empresa (Art. 52 lit. M T.4) => RNG 120.000
.
Resultado por Tenencia: VF18 - VF 17 No cotizan en bolsa => Costo x IPC el < VPPIP VF17 = Costo x IPC = 410.000 x 1 = 410.000 VPPIP = 460.000 VF18 = Costo x IPC = 410.000 x 1,08 = 442.800 VPPIP = 480.000
S/A
S/A
S/A
S/A
S/A
S/A
el < el <
=> Resultado por Tenencia = 442.800 - 410.000 = 32.800 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci Resultado por Tenencia Contable = 0 Resultado por Tenencia Fiscal = 32.800 RNG
RESULTADO FISCAL - RENTA NO GRAVADA (RNG) D/C ganada del exterior Ints. ganados del exterior Dividendos SA Result. x Tenencia
32,800
alta
8,435,800 (448,800)
280,000 16,000 120,000 32,800
+ GASTOS DIRECTOS ASOCIADOS A RNG No hay. + GASTOS INDIRECTOS NO FINANCIEROS RNG IT
0
Art. 25 inc. 1 T.4 Art. 61 D.150/007
RNG = 448.800 = coef. = 0,0175 IT = 14.580.000 + 9.720.000 + 1.100.000 + 45.000 + 120.000 + 32.800 = 25.597.800 Ventas
+
Export. + D/C Gan. + Ints. Gan. + Div. + Ajuste
GAV cont.: - GAV cont. directos a RNG: - GAV cont. directos a RG: GAV indirectos cont.: +/- Ajustes - Gtos. Lit. E: GAV indirectos fiscales:
2,200,000 0 -180,000 Incobrables 2,020,000 -80,000 1,940,000 x 0,0175 = 33.950
+ GASTOS INDIRECTOS FINANCIEROS
33,950
Art. 25 inc. 2 y 3 T.4 Art. 62 D.150/007 D/C e Ints. Perdidos se consideran siempre indirectos.
recordar para este coef. No se toman los Ds. x Vtas. recordar tomar valores fiscales
Prom. AGRNG = (801.000 - 150.000) = 0,1415 Prom. Act. Total 4.600.000 dato
Ints. Perdidos: D/C Perdida: +/- Ajustes fiscales
320,000 800,000 1,120,000 0 1,120,000
VC VC x 0,1415 = 158.504 RENTA NETA FISCAL
158,504 8,179,454 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci
Año 2013 2014 2015 2016 2017
- PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit. F T.4 RNF al 2018 Acumulado (2,500,000) (2,500,000) (2,200,000) (4,700,000) (3,400,000) (8,100,000) 2,800,000 (5,300,000) 500,000 (4,800,000)
Para el 2017 se traía $ 5.300.000 de pérdidas (ninguna prescripta), Pero OJO!!! En el 2017 se hizo: PFEA 2017 = 5.300.000 TOPE: 50% RNF2017 => 50% x 500.000 = 250.000 *
el menor
Por lo tanto, para el 2018 quedaría: 2013 2014 2015 2016 2017
(2,500,000) (2,200,000) (3,400,000) 2,800,000 250.000 *
=> 5.050.000 (ya está a valores del 2018) TOPE: 50% RNF2018 => 50% x 8.179.454 = 4.089.727
(2,500,000) (4,700,000) (8,100,000) (5,300,000) (5,050,000) el menor
(4,089,727)
- EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 Como los ingresos fiscales del ejercicio anterior son < a 10.000.000 de UI => aplica el ajuste. Como los ingresos fiscales del ejercicio anterior son > a 5.000.000 de UI => se exonera un 40% (no un 60%) los bienes muebles y un 20% (no un 30%) los bienes inmuebles. Eq. Comput. Máquinas Vehículo Software
-1,100,000
350,000 2,400,000 - No es utilitario - No se considera 2,750,000 x 40% = 1.100.000
TOPES! . 40% RNF antes de Exon. x Inv. => 40% x (8.179.454 - 4.089.727) = 1.635.891
el menor
. Result. Ej + Result. Acum. + Res. Libres = 8.300.000 MONTO IMPONIBLE
2,989,727
IRAE 25%
747,432
Anticipos IRAE
(670,000)
SALDO/(CRÉDITO)
77,432