TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN ENERO 2016 - EJERCICIO 1 El Sr. Juan Pedro, supongo está casado y vive junto a su esposa para poder optar por NF. NO interesa si tiene o no separación de bienes. ACTIVO 1) Efectivo Gravado 1.891 + U$S 500 x 29,948 = 16.865
16.865
tc cierre interbancario
2) Dinero en Banco Local Art. 22 inc. 2 lit. C T.14 U$S 10.000 x 29,948 = 299.480 Activo Exento p/Ajuar
0
tc cierre interbancario
Art. 7 T. 14 --> No comprendido. 3) Bonos Tesoro Exterior NO se valúa por Art. 95 D.150/007, sino por el Art. 75 D.150/007 Costo x tc de cierre => U$S 5.000 x 29,948 = 149.740 Activo Exterior 4) Auto Ford Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente => 25 x 30.000 = 750.000
0
750.000
5) Cuadros y Cristalería Art. 9 lit. G T.14 Están dentro del cálculo del Ajuar.
0
6) Fondos Acumulados en AFAP Art. 14 T. 14 20.000 Activo Exento
0
7) Cuotaparte de sucesión Art. 3 T.14 La declaratoria de herederos es con fecha 3/1/16 => al 31/12/15, seguía la sucesión indivisa. Se deberá presentar DJ por la sucesión. Recién el año que viene computará esta cuotaparte dentro de su activo.
0
8) Inmueble en construcción Art. 9 lit. A T.14 VRC = 15.000.000 Pero es sólo el terreno porque se está construyendo. Entonces, debo agregarle lo invertido en las mejoras. => VF = 15.000.000 + 11.000.000 = 26.000.000
26.000.000
No reside => no hay beneficio de casa-habitación sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 9) Inmueble en Las Acacias Art. 9 lit. B T.14 Para aplicar la valuación de arrendamiento debe continuar arrendado al 31/12 . El menor entre
Valor Real de Catastro 15 arrendamientos anuales
VRC = 1.500.000 40.000 x 12 x 15 = 7.200.000
1.500.000
elijo el menor
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
28.266.865
PASIVO 10) Alquiler a pagar Art. 13 T. 14 no se encuentra en el Art. 13 => No Admitido. 11) Préstamo Bancario Local Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual: 1.500.000 (dato) 12) Préstamo Bancario Exterior Art. 13 T. 14 No admitido por no ser local.
AJUAR
1.500.000
0
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE Art. 13 últ. inc. T. 14
0
ACTIVOS EN EL EXTERIOR Bono T. EEUU: 149.740 ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Local: 299.480 AFAP: 20.000 II PASIVO COMPUTABLE
1.500.000 (149.740) (319.480)
1.030.780
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
28.266.865 299.480 (1.500.000) 27.066.345
MNI nf = 3.340.000 x 2 = 6.680.000 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci hasta 2 MNI nf --> 10% desde 2 MNI nf --> 20% 2 MNI nf = 13.360.000
Entonces: hasta 13.360.000 x 10% = 1.336.000 resto 13.706.345 x 20% = 2.741.269 27.066.345 4.077.269
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II =
31.313.354 MNI nf = (6.680.000) PATRIMONIO GRAVADO 24.633.354
Art. 45 T. 14 hasta 1 MNI nf --> 0,70% de 1 MNI nf a 4 MNI nf --> 1,00%
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015 226.294 x 20% = 45.259 en setiembre 226.294 x 30% = 67.888 en octubre 226.294 x 50% = 113.147 en diciembre
6.680.000 x 0,70% = 46.760 17.953.354 x 1,00% = 179.534 226.294 - Anticipos: (100.000) Saldo/(Crédito) 126.294
IP nf