TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN FEBRERO 2016 - EJERCICIO 3 a) Arquitecto que obtiene rentas de trabajo (Cat. II) . Honorarios profesionales en plaza: 825.000 + 280.000 . Honorarios profesionales en Brasil a empresa brasilera: 150,000 . Recupero de Gastos sin documentar: SUBTOTAL - 30% de Gastos Fictos MONTO IMPONIBLE
1,105,000 Gravado
0 RFE. No cumple con extensión de la fuente Art. 3 T.7 120,000 Gravado (y si fuese documentado también) 1,225,000 (367,500) Art. 34 inc. 2 T.7 857,500 Se le aplica tasas progresivas del Art. 37 T.7 El arquitecto deberá pagar el IRPF por su cuenta.
b) Deportista . Las rentas por cesión de uso de imagen son rentas puras de capital (Art. 16 lit. C T.7) Si se cumple con el Art. 3 últ. inc. T.7, es renta de fuente uruguaya => gravado por IRPF. Tasa: 12% (Art. 26 T.7 y Art. 40 lit. c D.148/007) => 1.891.000 x 12% = 226.920 IRPF Cat. I Art. 39 lit. f D.148/007 Art. 40 lit. c D.148/007
Retiene el club deportivo.
. Por el sueldo como jugador del club, siempre que sea residente, tributará IRPF Cat. II. Monto imponible: 900.000
Se le aplica tasas progresivas del Art. 37 T.7 El club le retendrá el IRPF
c) Dividendos (rentas de capital - Cat. I). . Dividendos obtenidos por una panadería. Combina capital y trabajo, entonces es contribuyente de IRAE, y como sus ingresos anuales no superan los 4.000.000 UI, se exoneran. Art. 27 lit. C inc. 5 T.7. . Dividendos obtenidos por una SA usuaria de ZF. Exonerada por ser originados en un usuario de ZF.
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TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci d) Venta de Inversiones . Venta de acciones. Rentas de capital - Cat. I (Incrementos Patrimoniales). Art. 22 T.7
Renta ficta del 20%.
=> 250.000 x 20% = 50.000 Monto Imponible. Art. 26 T.7
Tasa del 12%
=> 50.000 x 12% = 6.000
Debe pagarlo el Sr. Figueroa
No se aplica criterio real por no cumplir con las condiciones del Art. 29 lit d D.148/007
. Venta de Bonos del Tesoro. Exonerado según Art. 27 lit. A T.7