TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci EXAMEN FEBRERO 2013 - EJERCICIO 3 ACTIVO CONTABLE
11,044,025
2) DISPONIBILIDADES Art. 74 D. 150/007 VC = 1.430.200 B.A. VF = 525.000 + U$S 15.000 x 19 + 30.260 x 19 = 1.384.940 tc de cierre Activo exterior: 574.940 3) CRÉDITOS POR VENTAS VC = 2.225.500 B.A. VF = 920.800 + U$S 65.235 x 19 = 2.160.265 tc de cierre Activo exterior: 1.239.465 - U$S 8.000 x 19 = 1.087.465
-45,260
-65,235
4) PREVISIÓN INCOBRABLE Art. 29 D. 150/007 VC = (111.275) siempre lo levnto VF = analizar
111,275
Se hizo el año pasado: 225,300 Pérd. x Inc. Prev. Inc.
225,300
Por los 95.000 se trabó embargo, PERO en el 2013, no en el 2012, por lo tanto ajusto: 95,000 Prev. Inc. Créd. x Vtas. 95,000 Por los 19.025 no corresponde, por lo que se extorna el asiento, no mueve activo: 19,025 Prev. Inc. Pérd. x Inc. 19,025 5) OTROS ACTIVOS . Ant. a Proveedores locales.
S/A
. Ant. de IRAE IRAE = sin dato VC = 118.000 B.A. - Ant. = (118.000) VF = 0 S/(C) = 85.900 porque dio saldo. Recordar dejar reflejado en el pasivo dicho saldo. . Ant. de IP = 36.200
B.A.
95,000
0
S/A -118,000
-36,200
sigue…
TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 6) CUENTA SOCIOS VC = 500.000 B.A. Art. 21 D.30/015 VF = 0 Si la sociedad personal es sujeto pasivo del IP --> las cuentas socios se sacan del pasivo y/o activo
-500,000
7) BIENES DE CAMBIO OJO!!! NUEVA Exoneración que determina una excepción al aspecto espacial del Art. 7 T.14. Art. 43 Ley Nº 17.243: No están comprendidas en la base imponible del Impuesto al Patrimonio, las MERCADERÍAS depositadas en régimen de puerto libre, ni las depositadas en las zonas francas. OJO!!! Cualquier otro activo situado en esos recintos, será gravado por el simple hecho de estar en la República. VC = 3.005.000 VF = 954.100 + 1.600.900 + 450.000 = 3.005.000
S/A
S/A
75% exterior = 337.500 25% en puerto => Activo exento resta pasivo 112,500 8) BONOS URUGUAYOS Art. 95 D. 150/007 Los Bonos siempre cotizan --> cotización VC= 450.000 VF = 450.000 x 1,15 = 517.500
A.A.
67,500
Art. 22 T. 14 Activo exento computable para pasivo CUOTAS SOCIALES Art. 95 D. 150/007 Cuota Social --> siempre se valúan al VPP fiscal según normas de IP VC = 290.300 VF = 290.300
S/A
S/A Art. 22 T. 14 Activo exento computable para pasivo
9) BIENES DE USO INMUEBLES Art. 15 inc. 2 T. 14 . Si lo usa la propia empresa: VF = valor según IRAE (Reval. y Amort.) . Si no lo usa la propia empresa: VF = el mayor entre el VRC y el valor según IRAE (Reval. y Amort.) Supongo lo utiliza la propia empresa => VC = VF --> S/A
S/A sigue…
TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci BMEI Art. 15 inc. 3 T. 14 | Art. 36 D.30/015 Maquinaria: 815,000 Vehículos: 448,500 todos por ser del ciclo productivo 1,263,500 x 50% = 631.750 B.A.
-631,750
ACTIVO FISCAL 9,921,355 ACTIVOS EN EL EXTERIOR -1,999,905 Banco Brasil 574,940 Cre. Export. 1087465 Import. en T. 337,500 ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO -920,300 Import. en T. 112,500 Bonos del Tesoro 517,500 Cuota Social 290,300 ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO -660,400 Maquinaria: 815.000 x 50% = 407.500 Art. 3 D. 59/998 Camiones: 315.000 x 50% = 157.500 Art. 3 D. 59/998 Camioneta: S/A no es vehículo utilitario Eq. Computación: 95.400 Art. 4 D. 59/998 Software: S/A Art. 4 D. 59/998 I. ACTIVO GRAVADO PASIVO CONTABLE
6,340,750 5,497,410
10) DEUDAS COMERCIALES UTE, ANTEL y OSE
S/A
S/A
DEUDAS POR IMPORTACIÓN Art. 15 lit. C T. 14 Es un saldo de precio de importación => No Adm. B.P.
-296,000
Art. 15 lit. C inc. 2 T.14 Art. 1 lit. D D.30/015
ASESORAMIENTO DEL EXTERIOR Se admite su deducción (no es un saldo de precio de Import.) Debería retener el 1,5% (Art. 45 lit A último inc. T. 14 ) 11) PRÉSTAMOS BROU Art. 15 lit. A T. 14 Se deduce el promedio anual. VC = 2.980.700 VF = (2.700.000 x 11 meses) + (2.980.700) = 2.723.392 12 meses 12) ACREEDORES FISCALES
B.P.
S/A
-257,308
Cargas Sociales 11/2012 Art. 15 lit. D T. 14 Prestación coactiva vencida
B.P.
-98,600
Cargas Sociales 12/2012 No vencida => Admitida.
S/A
S/A
Art. 15 lit. D T. 14
sigue…
TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci IVA 12/2012 No vencida => Admitida.
Art. 15 lit. D T. 14
S/A
S/A
Ant. IRAE 12/2012 No vencida => Admitida.
Art. 15 lit. D T. 14
S/A
S/A
B.P.
-3,100
Ant. IP 12/2012 Art. 8 T.14 El IP no es pasivo de sí mismo. Saldo IRAE
VC = 87.300 VF = 85.900 No vencida => Admitida.
-1,400
B.P.
Saldo IP Art. 8 T.14 El IP no es pasivo de sí mismo.
B.P.
-11,600
Deducibles S/A
S/A
13) OTRAS DEUDAS Sueldos a pagar BSE
Art. 1 lit. d D. 30/015 (Agregado en Set./2013) S/A PASIVO DEDUCIBLE ACTIVOS EN EL EXTERIOR ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO II. PASIVO COMPUTABLE PATRIM. COMPUTABLE = I - II = TASA IP SIN ABATIR ABATIMIENTO IP ABATIDO ANTICIPOS SALDO A PAGAR
S/A 4,829,402 -1,999,905 -920,300 1,909,197 4,431,553 1.5% 66,473 -266 66,207 -36,200 30,007
ABATIMIENTO Art. 47 T. 14 | Art. 7 D.30/015 Es el menor entre: IRAE del ejercicio IP sin Abatir x 1% Art. 50 Ley 18.083 Cuando acciones al portador --> abatimiento 0% dueños sean no residentes salvo PF --> abatimiento 0% se conocen los dueños (acciones nominativas) --> abatimiento 1% Si acciones al portador son el 90% --> el abatimiento sería el 10% del 1% IRAE Ejercicio: (85.900 + 118.000) x 40% = 81.560 Entonces: 66.473 x 1% x 40% Sr. Matute = 266
elijo el menor
Anticipos IP años siguiente Art. 5 inc. 2 D.30/015 IP Abatido X 11%
Si fuese una SA, a este resultado se le resta un anticipo mensual de ICOSA Entonces: 66.207 x 11% = 7.283