TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN FEBRERO 2020 - EJERCICIO 1 PARTE II a) Honorarios cantante facturados a Eventos Veraniegos SA (empresa local) Como vino a cantar a Uruguay, no hay dudas es RFU. => (500.000 + 15.000) / (1-0,12) x 12% = 70.227 IRNR a retener por la SA local libre de impuestos Art. 28 lit. A D.149/007 Art. 31 D.149/007
b) Regalías cobradas por un no residente a Eventos Veraniegos SA (empresa local) RFU por quien paga la regalía es una empresa local. => 85.000 x 12% = 10.200 IRNR a retener por la SA local Art. 34 lit. C D.149/007 Art. 35 lit. C D.149/007
c) Comisiones cobradas por un no residente a Eventos Veraniegos SA (empresa local) RFE porque se gestionaron en el exterior. No se cumple la extensión de la fuente del Art. 3 inc. 2 T.8 porque las comisiones NO son servicio técnico.
d) Arrendamiento de inmueble por parte de un no residente a Eventos Veraniegos SA RFU porque el inmuieble está situado en Uruguay. => 100.000 / (1-0,12) x 12% = 13.636 IRNR a retener por la SA local Art. 32 lit. B D.149/007 Recordar la tasa es del 12% porque el propietario es una PJ no residente. e) Distribución de Dividendos Distribución aprobada:
1,000,000
* RENTA NO GRAVADA POR IRAE - Resultados Acum. Antes del IRAE (2007):
0
no gravado x IRNR
- Dividendos de SA local acum. No tuvo
0
gravado x IRNR al 7% Art. 35 lit. d D.149/007 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci - Rend. K mobiliario del exterior (Ints. y Dividendos) acum. No tuvo
0
no gravado x IRNR Art. 35 lit. d D.149/007
* RENTA GRAVADA POR IRAE - RNF Gravada acumulada
-800,000
$
Año Acum.
800,000 800,000
gravado x IRNR al 7% Art. 35 lit. d D.149/007
200,000 > 0 => no tiene por qué estar gravado el 100% de lo distribuido. 800.000 x 7% = 56.000 IRNR a retener por la SA tasa
Art. 34 lit. d D.148/007
Lo vuelca a la DGI al mes siguiente del mes de la Asamblea