TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN FEBRERO 2020 - EJERCICIO 2 IP PF ACTIVO .
Inmueble en Montevideo Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.
8,500,000
VRC = 8.500.000 Como al 31/12 residía ellí, tiene el beneficio de casa-habitación: Casa Habitación: 8.500.000 x 50% = 4.250.000 tope MNI pf = 4.166.000 .
-4,166,000
elijo el menor
Inmueble en Punta del Este Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14.
2,200,000
VRC = 2.200.000 .
Cuenta a cobrar a XX SA U$S 7.000 x 32 = 224.000 TC cierre
224,000 Gravado por estar en la República. No importa si está bien o mal documentado.
.
Cuenta a cobrar a YY SA (U$S 25.000 - U$S 5.000) x 32 = 640.000 TC cierre Gravado por estar en la República. No importa si está bien o mal documentado.
.
Vehículo Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente anual sin multas ni descuentos.
640,000
1,125,000
=> 45.000 x 25 = 1.125.000 .
Depósitos en banco local 500.000 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14
0
.
Depósito en banco del exterior U$S 50.000 x 32 = 1.600.000 Activo del Exterior
0
tc cierre
.
Cuota Social Art. 12 T. 14 --> Art. 15 lit. C D.30/015 --> Art. 95 D. 150/007 VPP = 250.000 x 70% = 175.000 Activo Exento Total Art. 22 inc. 1 T. 14
0
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
8,523,000 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO .
Saldo a pagar a PF por compra de inmueble No se admite porque deudas a PF no está mencionado en el Art. 13 T.14
.
Préstamo bancario por compra de inmueble Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual de los saldos a fin de cada mes. VF = 100.000 x 31 + (100.000 - 2.000) x 32 = 519.667 12 meses
.
Tarjetas Art. 13 num. 4 T. 14 Promedio anual de los saldos a fin de cada mes. Dato: 7.000
AJUAR
519,667
7,000
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR Banco en Exterior: 1.600.000 ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Local: 500.000 Cuota Social: 175.000 II PASIVO COMPUTABLE
Art. 13 últ. inc. T. 14
0
526,667 -1,600,000 -675,000
0
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
8,523,000 500,000 -526,667 8,496,333
MNI pf = 4.166.000 hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 8.332.000
Entonces:
8.332.000 x 10% = 833.200 164.333 x 20% = 32.867 8.496.333 866.067
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14
hasta 1 MNI pf --> 0,40%
9,389,067 -4,166,000 5,223,067
=> 4.166.000 x 0,40% = 16.664 1.057.067 x 0,70% = 7.399 5.223.067 24.063 - Anticipos: -9,000 Saldo/(Crédito) 15,063
IP pf dato sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
24.063 x 20% = 24.063 x 30% = 24.063 x 50% =
4.813 7.219 12.031
en setiembre en octubre en diciembre
19.250
en diciembre
Ó 24.063 x 80% =