TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN FEBRERO 2020 - EJERCICIO 3 CEDE INGRESOS ENERO 2020 Servicio de Vigilancia en plaza: Equipos de Vigilancia en plaza: Equipos de Vigilancia a ZF: Equipos de Vigilancia al puerto: Multa por recisión de contrato: Ints. Bancarios Local: Ints. por Financiación: D/C Ganada COBRADA: U$S 100 x (34,90 - 33,90) Cobranza de Incobrable: U$S 200 x 35
Ingresos Ingresos No Gravados Ingresos Asim. a Export. Ingresos Gravados TOTAL
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Gravada T.B. (22%) Ver tema de retenciones en la liquidación. Gravada T.B. (22%) Asim. a Export. Art. 29 D.220/998 Gravada T.B. (22%) Art. 26 D.220/998 No es materia gravada. Es indemnizatorio, no es un servicio. No Gravado Se exoneran. Art. 19 num. 2 lit. A T.10 Gravada T.B. (22%) - Prestación Accesoria Art. 110 D.220/998 Se supone fueron facturados concomitantemente. 100 Gravada T.B. (22%) Sigue el mismo tratamiento fiscal de la operación que le dio origen. Art. 111 D.220/998 7,000 Gravada T.B. (22%) Si se había considerado incobrable y ahora se cobró, entonces debo volver a reconocer la venta. 457,100 400,000 10,000 10,000 20,000 6,000 4,000
INGRESOS ACUMULADOS a 01/2020 A Diciembre Enero 6,000 20,000 10,000 122,900 441,100 142,900 457,100
A Enero 6,000 30,000 564,000 600,000
% 1.00% 5.00% 94.00% 100%
IVA COMPRAS ENERO Importación Equipos de Vigilancia para vender a ZF: 5.000 --> Como en plaza se comercializan Grav. TB => 5.000 x 22% = 1.100 --> Directo a Venta Asim. a Export.
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Importación Equipos de Vigilancia para vender al puerto: 10.000 --> Como en plaza se comercializan Grav. TB => 10.000 x 22% = 2.200 --> Directo a Venta Grav.
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Importación Equipos de Vigilancia para vender en plaza: 5.000 --> Como en plaza se comercializan Grav. TB => 5.000 x 22% = 1.100 --> Directo a Venta Grav.
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Anticipo IVA Importación: 2.000 (dato). Es un crédito para la liquidación.
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Compra de Gas Oil. Como no es una empresa agropecuaria, ni de transporte, NO puede deducir el IVA compras del Gas Oil.
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Arrendamiento de Garage para los vehiculos que dan el servicio de vigilancia: 20.000 --> NO es arrendamiento de inmueble (que sería exento). Esto es arrendamiento de espacio. => Grav. TB => 20.000 x 22% = 4.400 --> Directo a Venta Grav.
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Gastos Generales Grav. TB: 10.000 x 22% = 2.200 --> Ind. General
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci
IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL Ingresos No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL
Acum. hasta mes anterior
Acum. hasta mes actual
1,00% 5,00% 94,00% 100,00%
30 150 2,820 3,000
112 688 800
Del mes 30 38 2,132 2,200
dato
No Gravado Asim. a Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS TOTAL IND. GRAL. DIRECTO 30 38 1,100 2,132 7,700 2,200 8,800
TOTAL 30 1,138 (2) 9,832 (1) 11,000
LIQUIDACIÓN MES DE DICIEMBRE IVA Ventas T.B. = 441.100 x 22% = - IVA Compras plaza mes anterior = - IVA Compras plaza = (1) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) - IVA Cpras. Asim.a Export. = (2) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) - Ant. IVA Import. = SUBTOTAL/(CRÉDITO) - Ret. IVA por Serv. de Vigilancia = - Ret. IVA por vender al Estado = SUBTOTAL/(CRÉDITO)
97,042 (9,832) 87,210 (1,138) 86,072 (2,000) 84,072 (11,880) --> 60.000 x 22% x 90% * (1,320) --> 10.000 x 22% x 60% * 70,872
* Cuando un contribuyente de IRAE contrata un Servicio de Seguridad y Vigilancia que supere los $ 40.000, deberá retener el 90% del IVA (D.194/2000). Por eso, a El Guapo SA le retuvo solo la empresa a la cual le facturó $ 60.000 más de $ 40.000.* Cuando el estado contrata a privados, deberá retener el 60% del IVA (D.528/2000).