LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN JULIO 2015 - EJERCICIO 2. I. PARTE I Se Pide: IRPF Año 2014 Arq. Gonzalez --> soltera sin hijos menores a cargo. RENTAS 1) Sueldos y Aguinaldos: 1.300.000 Art. 32 T. 7 2) Partidas SIN rendición de cuentas. 200.000 Art. 2 últ. inc. D.306/007 --> Gravado por ser sin rendición. NO es viático porque no hay pernocte => gravado 100% (num. 48 R.662/007) 3) Honorarios facturados EN Uruguay: (1.220.000 / 1,22) x 70% = 700.000 Art. 34 T.7 | Art. 50 D.148/007 4) Hon. EN exterior facturado a empresa uruguaya contrib. de IRAE. 350.000 Art. 3 num. III T.7 | Art. 3 num. III inc. 2 D.148/007
=> 10.000.000 x 5% = 500.000 x 70% = 350.000 5) Gastos vinculados a la actividad profesional
6) Incobrables: Art. 29 D.150/007
no es renta no es deducción Art. 38 T.7
a) no es incobrable b) Quiebra => es incobrable => (122.000 / 1,22) x 70% = RENTAS CATEGORIA II
-
(70.000) 2.480.000
DEDUCCIONES 7) Aportes Jubilatorios, FONASA y FRL --> Admitidos Art. 38 lit. A y B T.7 8) Aportes a la CJPPU --> Admitido => 4.261 x 12 meses = Art. 38 lit. A T.7
255.000 51.132 sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci 9) Aportes al Fondo de Solidaridad y su Adicional --> Admitidos Art. 38 lit. C T.7 10) Importes reintegrados por AFAP y/o FONASA: OJO!!! Es una NO deducción Tanto el BPS como la AFAP, retendrán el 20% en concepto de IRPF
9.396 (50.000)
11) Pago seguro de vida --> NO Admitido, no está en el Art. 38 T.7 12) Reparaciones Vehículo --> NO Admitido, no está en el Art. 38 T.7 DEDUCCIONES
265.528
PARTE II Se Pide a) Enajenación de vivienda Art. 26 D.148/007 Art. 20 T.7 Fecha Adquisición: antes 01/07/2007 => puedo optar por cálculo ficto. IRPF Ficto: Pr. de Vta. x 15% x 12% como mínimo el VR (Art. 20 lit. A T.7)
ficto
tasa (Art, 33 lit. H D.148/007)
=> $ 4.000.000 x 15% x 12% = 72.000 Se Pide b) Exoneración Art. 27 lit. L T. 7 Art. 34 lit. L D. 148/007 Era Vivienda permanente? 1) Pr. de Vta. < 1.200.000 UI:
SI 1.1865.500 < 1.200.000 => SI
2) Por lo menos el 50% destina a compra de vivienda permanente Párrafo 1 de la letra 3) Entre Compra y Venta < 12 meses: 31/05/2015 - 10/09/2014 < 12 meses 4) Valor Adquisición < 1.800.000 UI:
3.243.700 < 1.800.000
=> SI => SI => X
=> NO está exonerado, por lo que NO se puede solicitar el IRPF retenido por la escribana. sigue …
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci Se Pide c) Exoneración NO. No cambia. Lo importante es que sea vivienda permanente.