LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN JULIO 2015 - EJERCICIO 2 Empresa Industrial => ver BMEI y Exoneraciones (D. 59/998) ACTIVO CONTABLE
10,493,500
2) CRÉDITOS POR VENTAS VC = 1.960.000 VF plaza: 560.000 ZF: U$S 8.200 x 25 = 205.000 (está en la república, NO es del exterior) Exterior: (56.000 - 8.200) x 25 = 1.195.000 Activo exterior => VF = 1.960.000 => S/A 3) PREVISIÓN INCOBRABLE VC = (98.000) --> Siempre eliminar A.A. VF = analizar: 19 meses Vto. 20/02/13 30/09/14 > a 18 meses => Incobrable Art. 29 D.150/007 => VF = (130.000) B.A.
S/A
98,000
(130,000)
4) OTROS CRÉDITOS . Ant. a Proveedores Exterior : 98.000 Domicilio del Deudor => Activo del Exterior . Ant. IRAE: 325.600 ver punto 10: me da crédito de IRAE. Es lo único que debo reflejar en el activo. => B.A. => A.A. el crédito (recordar bajar el pasivo) . Ant. IP: 80.500 ver punto 10: me da saldo => bajo los anticipos B.A.
S/A
(325,600) 115,400
(80,500)
5) B/C OJO!!! NUEVA Exoneración que determina una excepción al aspecto espacial del Art. 7 T.14. Art. 43 Ley Nº 17.243: No están comprendidas en la base imponible del Impuesto al Patrimonio, las MERCADERÍAS depositadas en régimen de puerto libre, ni las depositadas en las zonas francas. OJO!!! Cualquier otro activo situado en esos recintos, será gravado por el simple hecho de estar en la República.
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci VC = 2.970.000 VC = 2.970.000
=
=> S/A
820.000 Import. en T.
S/A 60% = 492.000 exterior 40% en puerto = 328.000 Activo exento resta pasivo
531.000 en ZF --> Activo exento resta pasivo 6) INVERIONES Se valúan según normas de IRAE: Participaciones Patrimoniales: Acciones
Otros
con cotiz.
valor de cotiz. VPP fiscal
opto
sin cotiz.
costo actualizado x IPPN VPP fiscal
opto
siempre se valúan al VPP fiscal
. Obligaciones nominativas Art. 24 T.14 Al no cotizar en bolsa, no se exoneran. VC = 220.000 VF = 220.000 x 170,1/150 = 249.480 IPPN
A.A.
. Acciones Sociedad Argentina Art. 75 D.150/007 Todo activo del exterior se valúa al costo por el TC al cierre. VC = 401.000 B.A. VF = U$S 14.000 x 25 = 350.000 Activo exterior 7) B/U
Art. 15 T.14 (Valuación)
a) Inmuebles:
. Oficinas --> Gravadas 100% . Depósito Central --> Gravadas 100% . Depósito ZF --> En la República => Gravadas 100% . Planta Industrial --> NO está exonerada salvo que lo esté por un proyecto. . Galpón dado en arrendamiento --> como no lo explota la misma sociedad, debo comparar con el Valor Real. Art. 15 inc. 2 T.14 => valor s/IRAE = 83.900 el mayor A.A. VR = 88.000
29,480
(51,000)
S/A
4,100 sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci bien valuados => S/A Camionetas: 152.500 Camiones: 370.900 Activo exento NO resta Pasivo Art. 3 lit. d D 59/998 BMEI Art. 15 inc. 3 T.14 - Art. 36 D.30/015 (Valuación) Maquinaria: 954,300 Vehículos: 523,400 todos por estar en el ciclo productivo. B.A. 1,477,700 x 50% = 738.850
b) Vehículos:
S/A
(738,850)
ACTIVO FISCAL 9,414,530 ACTIVOS EN EL EXTERIOR (2,135,000) Créd. x Vtas. Ext. 1,195,000 Ant. a Prov. del Ext. 98,000 B/C Exterior 492,000 Acc. Argentina 350,000 ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO (859,000) Mercadería en el Puerto 328,000 Mercadería en el ZF 531,000 ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO (742,850) Maquinaria: 954.300 x 50% = 477.150 Art. 3 D. 59/998 Camiones: 370.900 x 50% = 185.450 Art. 3 D. 59/998 Camioneta: S/A no es vehículo utilitario Planta Indust.: S/A NO hay proyecto Eq. Computación: 80.250 Art. 4 D. 59/998 Software: S/A Art. 4 D. 59/998 I. ACTIVO GRAVADO PASIVO CONTABLE
5,677,680 5,952,800
8) DEUDAS COMERCIALES Art. 15 Lit. C T.14 y Art. 1 D.30/015 --> Admitido . UTE
S/A
. ANTEL
Art. 15 Lit. C T.14 y Art. 1 D.30/015 --> Admitido
S/A
. Movistar
Art. 15 Lit. C T.14 --> Admitido
S/A
. AFE
Art. 15 Lit. C T.14 y Art. 1 D.30/015 --> NO Adm. B.P.
. Proveedores Plaza
Art. 15 Lit. C T.14 --> Admitido
. Proveedores Exterior --> Saldo de precio por import. =>
(185,900) S/A
B.P.
. Proveedores Exterior por mercadería nunca importada (trading) --> se considera saldo de precio por import. (Art. 1 203/004) => B.P.
(667,100) (230,000) sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 9) DEUDAS FINANCIERAS Art. 15 lit. A T. 14 Se deduce un promedio VC = 3.000.000 VF = 3.000.000 + 3.000.000 = 500.000 12 meses
B.P.
(2,500,000)
10) ACREEDORES FISCALES . Cargas Sociales 09/2014
Art. 15 lit. D T. 14 --> No vencido => S/A
S/A
. IVA 09/2014
Art. 15 lit. D T. 14 --> No vencido => S/A
S/A
. Ant. IRAE 09/2014
Deducible
S/A
. Ant. IP 09/2014
El IP no es pasivo de sí mismo => Art. 8 T.14 Ídem anterior
. Saldo IP
B.P. B.P.
(7,500) (7,000)
11) CUENTA SOCIOS Art. 21 D.30/015 En sociedades personales, las cuentas socias, ya sean activas y/o pasivas, se extornan. => B.P.
(175,000) PASIVO DEDUCIBLE ACTIVOS EN EL EXTERIOR ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO II. PASIVO COMPUTABLE PATRIM. COMPUTABLE = I - II = TASA IP SIN ABATIR ABATIMIENTO (ver hoja siguiente) IP ABATIDO ANTICIPOS SALDO/(CRÉDITO)
2,180,300 (2,135,000) (859,000) 0 5,677,680 1.5% 85,165 0 85,165 (80,500) 4,665
sigue…
LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci
ABATIMIENTO Art. 47 T. 14 | Art. 7 D.30/015 Es el menor entre: IRAE del ejercicio IP sin Abatir x 1% Art. 50 Ley 18.083 Cuando acciones al portador --> abatimiento 0% dueños sean no residentes salvo PF --> abatimiento 0% se conocen los dueños (acciones nominativas) --> abatimiento 1% Si acciones al portador son el 90% --> el abatimiento sería el 10% del 1% No corresponde Abatimiento porque los socios son PJ. Anticipos IP años siguiente Art. 5 inc. 2 D.30/015 IP Abatido x 11%
Si fuese una SA, a este resultado se le resta un anticipo mensual de ICOSA
Entonces: 85.165 x 11% = 9.368