TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN JULIO 2016 - EJERCICIO 3 ACTIVO CONTABLE
7,400,000
1) DISPONIBILIDADES Art. 74 D. 150/007 VC = 250.000 A.A. VF = U$S 11.000 x 30 = 330.000 Activo exterior tc de cierre
80,000
2) CRÉDITOS POR VENTAS . Nomoney SA NO es incobrable porque aún no se trabó embargo. Art. 29 D.150/007
S/A
. Deudores por Export. --> OJO! Porque ZF está en la República. => gravado 100% . Previsión Ds. Incobrables
VC = (50.000) siempre eliminar A.A. VF = analizar --> 0 NO se permiten previsiones genéricas.
3) OTROS CRÉDITOS . Ant. a Proveedores locales => gravado 100% S/A . Cuenta Socios VC = 35.000 B.A VF = 0 Si la sociedad personal es sujeto pasivo de IP => las cuentas socios se sacan del activo y pasivo. Art. 21 D.30/015
S/A 50,000
S/A (35,000)
4) B/C Los B/C ya son de la empresa porque la fecha de embarque se encuentra dentro del ejercicio.
S/A
OJO!!! NUEVA Exoneración que determina una excepción al aspecto espacial del Art. 7 T.14. Art. 43 Ley Nº 17.243: No están comprendidas en la base imponible del Impuesto al Patrimonio, las MERCADERÍAS depositadas en régimen de puerto libre, ni las depositadas en las zonas francas. OJO!!! Cualquier otro activo situado en esos recintos, será gravado por el simple hecho de estar en la República. => 85.000
en el puerto => Activo exento resta pasivo
sigue…
TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 5) INVERIONES L/P
Art. 95 D.150/007
Participaciones Patrimoniales: Acciones
con cotiz.
valor de cotiz. VPP fiscal
opto
sin cotiz.
costo actualizado x IPPN VPP fiscal
opto
Otros siempre se valúan al VPP fiscal . Cuotas Sociales VC = 50.000 B.A. VF = VPP = 40.000 x 50% = 20.000 cuotaparte Art. 22 T.14 Exento restan Pasivo (computable para pasivo) . Acciones empresa Panamá Art. 75 D.150/007 --> Costo x TC cierre VC = 100.000 A.A. VF = U$S 5.000 x 30 = 150.000 Avtivo exterior 6) B/U Art. 15 T.14 (Valuación) . Inmuebles: VC = 1.000.000 VF = s/IRAE = 1.000.000 --> no se compara porque lo explota la propia empresa. . Vehículos:
VC = 140.000 S/A VF = 140.000 se supone bien valuado
(30,000)
50,000
S/A
S/A
BMEI Art. 15 inc. 4 T.14 Maquinaria: 1.200.000 Vehículos: 0 (no se suma por no estar afectado al ciclo productivo) 1,200,000 x 50% = 600.000 (600,000) ACTIVO FISCAL ACTIVOS EN EL EXTERIOR Depósito exterior 330,000 Acciones Panamá 150,000
6,915,000 (480,000)
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TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO Import. en Trámite 85,000 Cuota Social 20,000 ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO Art. 40 T.14 Adquiridos luego de 1991 y no transcurrieron más de 5 años entre adq. y liquidación. Camioneta: S/A no es vehículo utilitario Eq. Computación: 0 Art. 4 D. 59/998 Maquinaria: 600.000 Art. 3 lit. a D. 59/998 I. ACTIVO GRAVADO PASIVO CONTABLE
(105,000)
(600,000)
5,730,000 1,400,000
7) DEUDAS COMERCIALES . Comisiones: S/A Art. 15 lit. C T.14 No son un saldo de precio de importación => se admite. Como son del exterior, retengo: 20.000 x 1,50% = 300 Art. 45 lit A último inc. T. 14 . Adelantos de Clientes. Jamás se admiten. VC = 85.000 B.P. VF = 0 . Pasivo por importaciones Art. 15 Lit. C T.14 NO Deducibles por ser Saldo de Precio de Importación 8) DEUDAS FINANCIERAS Art. 15 lit. C T. 14 . Leasing No se considera financiero => no es por el promedio. Es por el saldo a fin de ejercicio. VC = 75.000 S/A VF = 75.000 . Préstamo Bancario local Art. 15 lit. A T. 14 Se deduce el promedio VC = 150.000 - 75.000 = 75.000 B.P. VF = (75.000 x 2 meses) = 12.500 12 meses . Préstamo Bancario exterior Art. 15 lit. A T. 14 No se admite por ser deuda financiera del exterior => B.P. PASIVO DEDUCIBLE ACTIVOS EN EL EXTERIOR ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO II. PASIVO COMPUTABLE
S/A
(85,000)
(90,000)
S/A
(62,500)
(300,000) 862,500 (480,000) (105,000) 277,500
sigue…
TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PATRIM. COMPUTABLE = I - II = TASA IP SIN ABATIR ABATIMIENTO (ver hoja siguiente) IP ABATIDO ANTICIPOS SALDO A PAGAR
5,452,500 1.5% 81,788 (818) 80,970 0 80,970
ABATIMIENTO Art. 47 T. 14 | Art. 7 D.30/015 Es el menor entre: IRAE del ejercicio IP sin Abatir x 1% Art. 50 Ley 18.083 Cuando
acciones al portador --> abatimiento 0% dueños sean no residentes salvo PF --> abatimiento 0% se conocen los dueños (acciones nominativas) --> abatimiento 1%
Si acciones al portador son el 90% --> el abatimiento sería el 10% del 1%
81.788 x 1% = 818 Tope IRAE Ejercicio: 100.000 (dato) Anticipos IP años siguiente Art. 5 inc. 2 D.30/015 IP Abatido x 11%
Si fuese una SA, a este resultado se le resta un anticipo mensual de ICOSA
Entonces: 80.970 x 11% = 8.907