TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN JULIO 2016 - EJERCICIO 1 El Sr. Gonzalez sigue casado, PERO no vive conjuntamente con su esposa por estar separado. NO se puede optar por NF. Al no tener separación de bienes, todos los bienes adquiridos luego de su casamiento, son bienes gananciales y se computan para su IP pf al 50%. ACTIVO 2.a) Apartamento en Montevideo (bien ganancial) Art. 9 lit. A T.14 VRC = 5.300.000 x 50% = 2.650.000
2,650,000
Ganancial
No es casa-habitación porque no reside allí. 2.b) Apartamento en Punta del Este (bien ganancial) Al 31/12 no estaba alquilado. Art. 9 lit. A T.14 VRC = 4.500.000 x 50% = 2.250.000
2,250,000
Ganancial
Como al 31/12 residía el, tiene el beneficio de casa-habitación: Beneficio
Casa Habitación: 4.500.000 x 50% x 50% = 1.125.000 tope MNI pf = 3.060.000
elijo el menor
2.c) Auto Honda (bien ganancial) Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente => 25 x [30.000/(1-0,20)] x 50% = 468.750 Ganancial Sin multas y sin descuentos 2.d) Efectivo en Cofre Fort (bien ganancial) U$S 50.000 x 24,369 x 50% = 609.225 tc cierre
468,750
Gravado 609,225
Ganancial
2.e) Acciones empresa exterior (bien ganancial) Art. 75 D.150/007 (Cto. x TC de cierre) => 1.000 x U$S 43,63 x 24,369 x 50% = 531.610 tc cierre
0 Activo Exterior
Ganancial
2.f) Cuanta Bancaria Local (bien ganancial) Art. 22 inc. 2 lit. C T.14 U$S 12.000 x 24,369 x 50% = 146.214 Activo Exento p/Ajuar tc cierre
-1,125,000
Ganancial
0
Ganancial
3.a) Cuenta en AFAP (bien propio) 100,000 Activo Exento
Art. 14 T.14
3.b) Cuota SRL (bien propio) Art. 95 D.150/007 => VPP IP = 3.100.000 x 50% = 1.550.000 Activo Exento Cuotaparte Art. 22 inc. 1 T.14 I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
0 0
4,852,975 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO 2.g) Préstamo Bancario Local Art. 13 num. 1 T. 14 Promedio anual: 1.462.140 x 50% = 731.070 Dato
Art. 13 últ. inc. T. 14
AJUAR
731,070
Ganancial
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE
731,070
ACTIVOS EN EL EXTERIOR Acc. Exterior: 531.610 ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Local: 146.214 Cuenta AFAP: 100.000 Cuotas SRL: 1.550.000 II PASIVO COMPUTABLE
-531,610 -1,796,214
0
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
4,852,975 146,214 -731,070 4,268,119
MNI pf = 3.060.000 hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 6.120.000
Entonces: 4.268.119 x 10% = 426.812
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14
hasta 1 MNI nf --> 0,70%
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
5,279,787 -3,060,000 2,219,787
=> 2.219.787 x 0,70% = - Anticipos: Saldo/(Crédito)
15.539 x 20% = 3.108 15.539 x 30% = 4.662 15.539 x 50% = 7.770
en setiembre en octubre en diciembre
ó 15.539 x 80% = 12.432
en diciembre
15,539 0 15,539
IP pf