TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN JULIO 2017 - EJERCICIO 2 - PARTE I Se Pide: IRPF Cat. II (Trabajo) Año 2016 Sr. Otafogo --> viudo y con 2 hijos menores a cargo. RENTAS Cat. II (Trabajo) 1)
2)
3) 4) 5)
9)
RENTAS DENTRO DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA Sueldos 2016: Art. 3 num. II T.7 Extensión de la fuente. 80.000 x 10 meses + 50.000 x 2 meses . Aguin. y Sal. Vacac.: Art. 32 T. 7 . Complemento Sal. Vacacional: IPD Parcial. Como el vínculo laboral sigue, no corresponde la exoneración del IPD. Bono (no importa haya sido la primera vez): num. 56 R.662/007 Vehículo alquilado por la empresa: num. 50 R.662/007 Alquiler x 28,60% por mes => 30.000 x 28,60% x 1 mes (junio) Gastos médicos para sus hijos cubiertos por la empresa: No cumple con D.306/007. No se exonera. TOTAL RENTAS DENTRO RELACIÓN DE DEPENDENCIA A APLICAR TASAS PROGRESIVAS
2) Aguin. y Sal. Vacac.:
900.000
0 aplico tasa proporcional 20.000 160.000 80.000 8.580
5.000 1.173.580 135.000
TOTAL RENTAS DENTRO RELACIÓN DE DEPENDENCIA A APLICAR TASA PROPORCIONAL
RENTAS FUERA DE LA RELACIÓN DE DEPENDENCIA 6) . Honorarios por trabajos realizados EN Uruguay 100% RFU => Gravado . Honorarios por servicio técnico desde el exterior al Rey de Copas Club Nacional de Football. El CNdeF no es contribuyente de IRAE => no cumple la extensión de la fuente => 100% RFE SUBTOTAL RENTAS FUERA RELACIÓN DE DEPENDENCIA
Art. 50 D.148/007
- Gastos Fictos (30%)
TOTAL RENTAS FUERA RELACIÓN DE DEPENDENCIA A APLICAR TASA PROGRESIVA
135.000
30.000 0
30.000 (9.000) 21.000
=> TOTAL RENTAS A APLICAR TASAS PROGRESIVAS = 1.173.580 + 21.000 = 1.194.580 => TOTAL RENTAS A APLICAR TASA PROPORCIONAL = 135.000
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci DEDUCCIONES . 2 Hijos menores de edad Art. 38 lit. D T.7 13 BPC anuales por hijo => 13 x 3.340 x 2 hijos 7) Aportes Jubilatorios, FONASA y FRL --> Admitidos Art. 38 lit. A y B T.7 8) . Aportes a la CJPPU --> Admitido Art. 38 lit. A T.7 . Aportes al Fondo de Solidaridad y su Adicional --> Admitidos Art. 38 lit. C T.7 10) Alquiler: no es una deducción. Es un crédito si fuese de su vivienda permanente. DEDUCCIONES
86.840
215.000 60.000 10.000 0
371.840