TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN JULIO 2017 - EJERCICIO 3 Sra. Rodriguez enviudó este año. Por lo tanto ya no podrá liquidar el IP como NF. Si al 31/12 no había salido la declaratoria de herederos, entonces se deberá hacer dos declaraciones juradas. Una por sus bienes propios, y otra por los bienes que tenga la SI. IP - Sra. Rodriguez ACTIVO 1)
Inmueble en condominio Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14. Como era en condominio, entonces le correspondía el 50% a ella y el restante 50% a él. Como él falleció, entonces ese 50% pasa a ser de la SI.
3.250.000
VRC = 6.500.000 x 50% = 3.250.000 cuotaparte Como al 31/12 residía ella, tiene el beneficio de casa-habitación: Casa Habitación: 3.250.000 x 50% = 1.625.000 tope MNI pf = 3.638.000
(1.625.000)
elijo el menor
2)
Inmueble propio arrendado Art. 9 lit. B T.14 Al 31/12 estaba alquilado entonces aplico Art. 9 lit. B T.14. El menor entre: VRC = 5.000.000 15 arrend. Anuales = 8.000 x 12 meses = 1.440.000
3)
Auto Peugeot (en partes iguales) Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente => 25 x 28.000 / (1 - 0,20) = 875.000 x 50% Sin multas y sin descuentos
437.500
4)
Auto VW propio Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente => 25 x 25.000 / (1 + 0,12) = 558.036 Sin multas y sin descuentos
558.036
5)
Cuanta Bancaria Local cuotaparte VF = (345.000 + U$S 300.000 x 29,34) x 50% + U$S 75.000 x 29,34 = 6.774.000 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14
0
6)
Acciones 3M No es patrimonio de la Sra. Rodriguez.
0
7)
Cuotas Sociales Art. 95 D.150/007 Se valúan al VPP según normas de IP => 9.700.000 x 20% = 1.940.000 Act. Exento
0
cuotaparte
1.440.000
Art. 22 inc. 1 T.14
Se exonera porque la SRL es contribuyente de IRAE I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
4.060.536 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci PASIVO 8)
Tarjetas de Crédito Promedio anual: 55.000
Art. 13 num. 4 T. 14 55.000
Dato
Art. 13 últ. inc. T. 14
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE
55.000
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR No hay ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Local: 6.774.000 Cuota Social: 1.940.000
55.000 0 (8.714.000)
II PASIVO COMPUTABLE
AJUAR
0
Art. 9 lit.. G T. 14 y Art. 15 lit. I D.30/015
I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO = + ACTIVOS EXENTOS PARA AJUAR = - PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE = BASE =
4.060.536 6.774.000 (55.000) 10.779.536
MNI pf = 3.638.000 hasta 2 MNI pf --> 10% desde 2 MNI pf --> 20% 2 MNI pf = 7.276.000
Entonces:
7.276.000 x 10% = 727.600 3.503.536 x 20% = 700.707 10.779.536 1.428.307
Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14
hasta 1 MNI pf --> 0,60%
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
5.488.843 (3.638.000) 1.850.843
=> 1.850.843 x 0,60% = - Anticipos: Saldo/(Crédito)
11.105 x 20% = 2.221 11.105 x 30% = 3.332 11.105 x 50% = 5.552
11.105 0 11.105
IP pf
en setiembre en octubre en diciembre
Ó 11.105 x 80% = 8.884
en diciembre sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci IP - SUCESIÓN INDIVISA ACTIVO 1)
Inmueble en condominio Art. 9 lit. A T.14 Al 31/12 no estaba alquilado entonces no aplico Art. 9 lit. B T.14. Como era en condominio, entonces le correspondía el 50% a ella y el restante 50% a él. Como él falleció, entonces ese 50% pasa a ser de la SI.
3.250.000
VRC = 6.500.000 x 50% = 3.250.000 cuotaparte No existe el beneficio de casa habitación en la SI. 3)
Auto Peugeot (en partes iguales) Art. 15 lit. a D.30/015 25 veces la patente => 25 x 28.000 / (1 - 0,20) = 875.000 x 50% Sin multas y sin descuentos
5)
Cuanta Bancaria Local cuotaparte VF = (345.000 + U$S 300.000 x 29,34) x 50% = 4.573.500 Activo Exento p/Ajuar Art. 22 inc. 2 lit. C T.14
0
6)
Acciones 3M No es patrimonio de la Sucesión.
0
7)
Cuotas Sociales Art. 95 D.150/007 Se valúan al VPP según normas de IP => 9.700.000 x 35% = 3.395.000 Act. Exento
0
cuotaparte
437.500
Art. 22 inc. 1 T.14
Se exonera porque la SRL es contribuyente de IRAE I SUBTOTAL ACTIVO GRAVADO
3.687.500
PASIVO .
No tiene
0
Art. 13 últ. inc. T. 14
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE
0
PASIVO ADMITIDO FISCALMENTE ACTIVOS EN EL EXTERIOR No hay ACTIVOS EXENTOS (TODOS) Banco Local: 4.573.500 Cuota Social: 3.395.000
0 0
II PASIVO COMPUTABLE
AJUAR
(7.968.500)
0
NO CORRESPONDE AJUAR EN LA SI sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Entonces: PATRIMONIO COMPUTABLE = I + Ajuar - II = MNI pf = PATRIMONIO GRAVADO Art. 45 T. 14
hasta 1 MNI pf --> 0,60%
ANTICIPOS PRÓX. AÑO Art. 5 inc. 1 D.30/015
3.687.500 (3.638.000) 49.500
=> 49.500 x 0,60% = - Anticipos: Saldo/(Crédito)
297 x 20% = 59 297 x 30% = 89 297 x 50% = 149
en setiembre en octubre en diciembre
Ó 297 x 80% = 238
en diciembre
297 0 297
IP pf