TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXÁMEN MARZO 2017 - EJERCICIO 2 NO es una empresa industrial => no habrá BMEI y tampoco bienes exonerados que no resten pasivo, salvo que justo estén dentro de un proyecto de inversión. ACTIVO CONTABLE 1)
DISPONIBILIDADES Art. 74 D. 150/007 VC = 188.000 B.A. VF = U$S 6.000 x 30 = 180.000 Activo exterior tc de cierre
2)
INVERSIONES TEMPORARIAS
5.142.000 -8.000
. Bonos Tesoro Uruguayos. Art. 95 D. 150/007 Siempre cotizan => Valor de cotización VC = U$S 10.000 x 29 = 290.000 A.A. VF = U$S 10.000 x 30 x 1,02% = 306.000 Activo exento resta pasivo Art. 22 inc. 1 T.14
16.000
. Acciones empresa Brasil Art. 75 D. 150/007 Por ser del exterior se valúan Costo x TC de cierre VC = 570.000 - 290.000 = 280.000 A.A. VF = U$S 10.000 x 30 = 300.000 Activo exterior
20.000
3) CRÉDITOS POR VENTAS 3.1) Insumos SA VC = 30.000 B.A. VF = 0 Cumple 18 meses desde la exigibilidad del cobro => es incobrable 3.2) Deudores por exportación VC = 200.000 VF = 200.000 incluye U$S 5.000 x 30 = 150.000 ZF --> Está en la República => 100% Gravado el resto: 200.000 - 150.000 = 50.000 Activo exterior 3.3) Previsión Deudores Incobrables VC = (100.000) A.A. VF = 0 NO se permiten previsiones genéricas. 4) OTROS CRÉDITOS 4.4) Cuenta Directores VC = 30.000 = VF => S/A Se gravan siempre. OJO es distinto a cuenta socios de una sociedad personal que siempre se extornan según Art. 21 D.30/007
-30.000
S/A
100.000
S/A
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TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci 4.5) Anticipos Impuestos . Ant. IRAE, IP e ICOSA No me da dato de si cada impuesto da saldo o crédito. Por lo tanto los doy de baja en su totalidad. B.A.
-80.000
. Ant. IVA Import. e IVA Import. Gravados 100% 5)
S/A
BIENES DE CAMBIO . Importaciones en Trámite VC = 90.000 S/A S/A VF = 90.000 OJO!!! NUEVA Exoneración que determina una excepción al aspecto espacial del Art. 7 T.14. Art. 43 Ley Nº 17.243: No están comprendidas en la base imponible del Impuesto al Patrimonio, las MERCADERÍAS depositadas en régimen de puerto libre, ni las depositadas en las zonas francas. OJO!!! Cualquier otro activo situado en esos recintos, será gravado por el simple hecho de estar en la República. => 90.000
6)
en el puerto => Activo exento resta pasivo
BIENES DE USO Sin dato relevante para su valuación => VC = VF => S/A
S/A
ACTIVO FISCAL 5.160.000 ACTIVOS EN EL EXTERIOR Banco Argentino: 180.000 Acciones Brasil: 300.000 Créd. x Vtas. Ext.: 50.000
-530.000
ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO Bonos del Tesoro: 306.000 Import. en tramite: 90.000
-396.000
ACTIVOS EXENTOS NO COMPUTABLES PARA PASIVO
0
I. ACTIVO GRAVADO 4.234.000 PASIVO CONTABLE 7)
DEUDAS COMERCIALES
4.381.400 Art. 15 lit. C T. 14
. Proveedores exterior por asesoramiento --> Admitido 100% Además se debe retener: U$S 12.000 x 30 x 1,5% = 5.400
S/A
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TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci . Adelanto de cliente local --> NO Admitido por no estar dentro del Art. 15 T.14. VC = 1.000 B.P. VF = 0 . Adelanto de cliente exterior --> NO Admitido por no estar dentro del Art. 15 T.14. VC = U$S 1.500 x 30 B.P. VF = 0 Además se debe retener: 45.000 x 1,5% = 675
8)
. Acreedores por Importación --> NO Admitido por ser un Saldo de Precio de Import. B.P. DEUDAS FINANCIERAS . Leasing Art. 15 lit. C T. 14 Fiscalmente NO se considera un pasivo financiero. Sino que es un pasivo comercial. Con lo cual no se admite por el promedio, sino directamente por su saldo a fin de ejercicio. VC = 120.000 S/A VF = 120.000 . Pasivo con Banco local Art. 15 lit. A T. 14 Se admite el promedio anual. VC = 300.000 - 120.000 = 180.000 B.P. VF = 180.000 x 1 mes = 15.000 12 meses
-45.000
-550.000 S/A
-165.000
. Aval Fiscalmente NO se admite porque no se encuentra en el Art. 15 T.14. VC = 30.000 B.P. VF = 0 9)
-1.000
-30.000
DEUDAS DIVERSAS
9.8) Convenio con el BPS --> NO admitido por originarse por prestaciones coactivas recontra vencidas. Art. 15 lit. D T.14 => B.P.
-15.000
Art. 15 lit. A T.14 9.9) Prestamo accionistas No se admite porque no está mencionado en los numerales del Art. 15 lit A T.14 => VC = 3.000.000 B.P. -3.000.000 VF = 0 PASIVO DEDUCIBLE 575.400 ACTIVOS EN EL EXTERIOR
-530.000
ACTIVOS EXENTOS COMPUTABLES PARA PASIVO
-396.000
II. PASIVO COMPUTABLE
0
4.234.000 TASA 1,5% IP SIN ABATIR 63.510
Art. 13 últ. inc. T.14
=> PATRIM. COMPUTABLE = I - II =
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TRIBUTARIA I IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci Como son acc. al portador no conozco los dueños. Como es una SA, resto el ICOSA
Anticipos IP años siguiente Art. 5 D.30/015 IP Abatido x 11% - 1 ant. ICOSA Entonces: (63.510 x 11%) - sin dato = ?.???
ABATIMIENTO IP ABATIDO ICOSA 2016 ANTICIPOS SALDO A PAGAR
0 63.510 -20.000 43.510