TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN EXAMEN MARZO 2017 Giro: Profesional => IVA Servicios Personales. Luego con opción de IRAE, IVA General. AÑO 2015: IVA Serv. Personales INGRESOS DEL EJERCICIO 2015 Ingresos como Depend.: Proyectos en Uruguay: Venta Activo Fijo: Ints. Bancarios x Plazo Fijo:
No es sujeto pasivo por estas rentas. Art. 6 lit. C T.10 85.000 Gravada T.B. (22%) Como no dedujo su IVA compras cuando la adquirió, entonces no debe factuar la venta de la biblioteca. No computan si es considerado un ahorro personal. Es decir si retiró las ganancias del ejercicio de su profesión y las depositó como PF. Sino deben considerarse como exentas (Art. 19 num. 2 lit. A T.10) 85.000
INGRESOS ACUMULADOS Ingresos No Gravados Ingresos Export. Ingresos Gravados 85.000 TOTAL 85.000
0,00% 0,00% 100,00% 100%
COMPRAS ACUMULADAS Equipos de Computación --> no es un gasto de naturaleza personal. 55.000 x 22% = 12.100 --> Ind. Gral. Mobiliario --> no es un gasto de naturaleza personal. 63.200 x 22% = 13.904 --> Ind. Gral. Arrendamiento --> No tiene IVA. Exento Art. 19 num. 2 lit. C T.10 Aportes CJPPU --> no tiene IVA es una contribución especial.
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS % IND. GRAL. 0,00% 0,00% 100,00% 26.004 100% 26.004
DIRECTO -
TOTAL se pierde. (2) 26.005 (1) 26.005
LIQUIDACIÓN ACUMULADA IVA Ventas T.B. = 85.000 x 22% = IVA Compras del ejercicio anterior = IVA Compras Plaza Acum. = (1) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) = IVA Cpras. Export. = (2) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) = Ant. IVA Import. = Pagos de IVA realizados = SUBTOTAL/(CRÉDITO)
18.700 0 (26.005) (7.305) 0 (7.305) 0 0 (7.305) no se solicita CCE. Se debe pasar para adelante.
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci AÑO 2016: IVA General pues optó por IRAE. INGRESOS DEL EJERCICIO 2016 Ingresos como Depend.: P Proyectos en Uruguay: P Proyectos en Exterior 70%:
P Proyectos en Exterior 30%: Dirección de obras: Venta Activo Fijo:
Ints. Bancarios x Plazo Fijo:
No es sujeto pasivo por estas rentas. Art. 6 lit. C T.10 368.900 Gravada T.B. (22%) 51.800 Gravada T.B. (22%) por más que sea consumido en el exterior, se le factura a una empresa uruguaya => no cumple con Art. 34 num. 11 D.220/998 22.200 No comprendido. Art. 5 T.10 45.000 Asim. Export. Cumple con Art. 34 num. 7 D.220/998 Debió ir necesariamente a dicho recinto para brindar el serv. 18.000 Gravada T.B. (22%) Como dedujo su IVA compras cuando la adquirió, entonces debe factuar la venta de la PC. No computan si es considerado un ahorro personal. Es decir si retiró las ganancias del ejercicio de su profesión y las depositó como PF. Sino deben considerarse como exentas (Art. 19 num. 2 lit. A T.10) 505.900
INGRESOS ACUMULADOS Ingresos No Gravados 22.200 Ingresos Export. 45.000 Ingresos Gravados 438.700 TOTAL 505.900
4,39% 8,90% 86,72% 100%
INGRESOS ACUMULADOS Parcial Ingresos No Gravados 22.200 Ingresos Export. Ingresos Gravados 420.700 TOTAL 442.900
5,01% 0,00% 94,99% 100%
COMPRAS ACUMULADAS Programa Info. --> 42.600 x 22% = 9.372 --> Ind. Parcial Compra Vehículo --> puede deducir su IVA porque en el 2016 ya no era IVA Serv. Personales. Art. 9 inc. Grav T.B. PERO sobre el 10% del Pr. de Vta. Art. 107 D.220/998 10 y 11 T.10 => 284.000 x 10% x 50% x 22% = 3.124 --> Ind. Gral. cuotaparte de uso prof.
Seguro del Auto --> Grav. T.B. => 19.000 x 50% x 22% = 2.090 --> Ind. Gral. cuotaparte de uso prof.
Alojamiento en hoteles --> Gravado T.M. Art. 18 lit. C T.10 => 8.200 x 10% = 820 Directo a Gravado Arrendamiento --> No tiene IVA. Exento Art. 19 num. 2 lit. C T.10 Aportes CJPPU --> no tiene IVA es una contribución especial. sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Cr. Juan José Panucci
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL 4,39% 8,90% 86,72% 100%
229 464 4.521 5.214
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS INDIRECTO PARCIAL 5,01% 0,00% 94,99% 100%
470 8.902 9.372
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS IND. GRAL. IND. PARCIAL 229 470 464 4.521 8.902 5.214 9.372
DIRECTO 820 820
TOTAL 699 se pierde. 464 (2) 14.244 (1) 15.406
LIQUIDACIÓN ACUMULADA IVA Ventas T.B. = 438.700 x 22% = IVA Compras del ejercicio anterior = IVA Compras Plaza Acum. = (1) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) = IVA Cpras. Export. = (2) = SUBTOTAL/(CRÉDITO) = Ant. IVA Import. = Pagos de IVA realizados = SUBTOTAL/(CRÉDITO)
96.514 (7.305) viene del año 2015 (14.244) 74.965 (464) 74.502 0 0 74.502