LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN PRÁCTICA 13 - IVA - AGROPECUARIO La empresa tributa IRAE => tributa IVA INGRESOS DEL EJERCICIO Export. de frutas: Export. de ganado: Venta Cereales: Venta Sembradora: Venta Camioneta: Arrendamientos:
50.000 50.000 30.000 10.000 20.000 40.000 200.000
Export. Si fuese venta en plaza, sería venta con Export. IVA en suspenso (igual tratamiento export.) Venta con IVA en suspenso Exenta Art. 19 num. 1 lit. d T.10 | Art. 38 D. 220/988 Gravada --> no es maquinaria agrícola. T.B. (22%) Exenta Art. 19 num. 2 lit. c T.10 | Art. 60 D. 220/988
INGRESOS ACUMULADOS Ingresos No Gravados 50.000 25,00% Ingresos Export. 130.000 65,00% Ingresos Gravados 20.000 10,00% TOTAL 200.000 100% IVA Cpras. Directos --> dato de letra IVA Cpras. Indirectos --> dato de letra Boletos de despachante --> directo a Export. y Asim.: 2.000 Abogado por arrendamiento --> directo a No Gravada: 220
No Gravado Export. Gravados TOTAL
IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL 25,00% 5.000 65,00% 13.000 10,00% 2.000 100% 20.000
DIRECTO 1.720 32.000 1.000 34.720
TOTAL 6.720 45.000 (2) 3.000 (1) 54.720
LIQUIDACIÓN IVA Ventas = 20.000 x 22% IVA Compras = (1) SUBTOTAL/(CRÉDITO) IVA Cpras. Export. = (2) SUBTOTAL/(CRÉDITO)
= =
4.400 (3.000) 1.400 = (45.000) (43.600)
se puede solicitar certificado de crédito para DGI, BPS y preveedores.
sigue… LEGISLACIÓN Y TÉCNICA TRIBUTARIA IMPUESTO AL PATRIMONIO Cr. Juan José Panucci CEDE - Liquidación del Mes INGRESOS DEL MES 12/201X Ingresos No Gravados 100 Ingresos Export. 1.000 Ingresos Gravados 2.000 TOTAL 3.100 INGRESOS ACUMULADOS Ingresos No Gravados 1.100 0,55% Ingresos Export. 59.000 29,50% Ingresos Gravados 43.000 21,50% TOTAL 103.100 52%
No Gravado Export. Gravados TOTAL
OJO!!! Siempre Acumulado solo para porcentaje a aplicar al IVA Cpras. Ind.
IVA COMPRAS INDIRECTO GENERAL Prop. Acum. este mesAcum. mes ant. DEL MES 1,07% 28 25 3 57,23% 1.488 1.450 38 41,71% 1.084 1.025 59 100% 2.600 2.500 100
DIRECTO del mes! 10 40 1.300 1.350
con la proporción del mes anterior! LIQUIDACIÓN DEL MES IVA Ventas del mes = 2.000 x 22% IVA Compras del mes = (1) SUBTOTAL/(CRÉDITO)
= =
440 (1.359) (919)
TOTAL 13 78 (2) 1.359 (1) 1.450
IVA Cpras. Export. del mes = (2) = (78) SUBTOTAL/(CRÉDITO) (997) Crédito del mes anterior como NO CEDE = (355) SUBTOTAL/(CRÉDITO) (1.352) Cuando la empresa pasó de NO CEDE a CEDE, se presenta una DJ con el IVA Acumulado hasta ese mes (30/11/1X) y solicita el crédito de $ 355.