TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci SOLUCIÓN PRÁCTICA 2 - PARTE B Se Pide A) IRPF 07/2015 RENTAS del mes: MI irpf 30,000
MI cess 30,000
a) Sueldo nominal Art. 32 T. 7 b) Licencia 15,000 15,000 Art. 32 T. 7 c) Salario Vacacional (legal) 11,831 d) Complemento Salario Vac. 8,000 e) Prima por nacimiento hijo Art. 2 num. 1 D. 306/007 --> requisito: que se de a todos los empleados f) Viático a Durazno Para ser considerado viático, debe existir pernocte. => Locomoción CON rendición num. 49 R.662/007 => Alimentación CON rendición num. 47 R.662/007 --> por un ficto
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34
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64,865
45,000
Como se está liquidando el IRPF de un mes (no es liquidación anual), debo considerar la cuotaparte del aguinaldo. Art. 60 D. 148/007: si renta mensual > 10 BPC => aplico 6% sobre MI cess. Renta mensual: 64.865 > 30.520 (3.052 x 10) => corresponde incremento. MI cess = 45.000 x 6% = 2.700 MONTO GRAVADO IRPF = 64.865 + 2.700 = 67.565 Nota: Cuando se cobra el aguinaldo, no se considera para las rentas del mes, y TAMPOCO se considera las deducciones. Sí va para el ajuste anual. Escala de rentas mensual Art. 63 D.148/007 RECORDAR que a partir del 1ro. de enero de 2017 cambian las escalas de renta. Desde 0 21,364 30,520 45,780 …
Hasta 21,364 30,520 45,780 91,560 …
tasa 0% 10% 15% 24% …
Ingresos 21,364 9,156 15,260 21,785 67,565
Impuesto 0 916 2,289 5,228 8,433
IRPF Primario
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci DEDUCCIONES
Art. 38 T.7
2) Montepío, FONASA, FRL lit. A y B 3) . 1 hijo menor al 50% lit. D (13 BPC (3.052) x 50%) / 12 meses . CJPPU lit. A . FS y Adicional lit. C (5/3 x 3.052 x 2) / 12 meses 4) Cuota hipotecaria Lit. E Art. 56 bis D148/007 Sólo se considera en DJ anual. El empleador NO lo considera.
9,506 1,653 2,000 848 -
14,007
Escala de deducciones mensual Art. 63 D.148/007 YA NO SE APLICA MAS! A partir del 1ro. de enero del 2017 es según la siguiente manera: Si Monto Imponible para el IRPF < 15 BPC por mes => 10% Si Monto Imponible para el IRPF > 15 BPC por mes => 8% NOTA: NO se toma en cuenta aguinaldo ni salario vacacional. => 53.034 > 15 x 3.052 x 1 mes => 53.034 > 45.780 => 8% => A deducir = 14.007 x 8% = 1.121 RETENCIÓN DEL MES = 8.433 - 1.121 = 7.312
Se Pide B) IRPF anual 2015 RENTAS del año: Sueldo, licencia y otros Complemento Salario Vacac.
Salario Vacacional (legal) Aguinaldo
MI irpf 530,034 16,000 546,034 MI irpf 23,663 45,000 68,663
Aplicar tasas progresivas Art. 54 D.148/007
Aplicar tasa proporcional Art. 55 bis D.148/007
sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci Escala de rentas anual Desde 0 256,368 366,240 …
Art. 55 D.148/007
Hasta 256,368 366,240 549,360 …
tasa 0% 10% 15% …
Ingresos 256,368 109,872 179,794 546,034
Impuesto 0 10,987 26,969 37,956
Aguinaldo y SV: 68.663 x 15% = 10.299 => IRPF Primario = 37.956 + 10.299 = 48.255 DEDUCCIONES Anual
Art. 38 T.7
. Montepío, FONASA, FRL del Aguinaldo . Montepío, FONASA, FRL restante . 1 hijo menor al 50%: 13 x 3.052 x 50% . CJPPU: 2.000 x 12 meses . FS y Adicional: 5/3 x 3.052 x 2 . Cuota hipotecaria Lit. E Art. 56 bis D148/007 Sólo se considera en DJ anual. El empleador NO lo considera.
9,506 111,963 19,838 24,000 10,174 -
175,481
Escala de deducciones anual Art. 58 D.148/007 YA NO SE APLICA MAS! A partir del 1ro. de enero del 2017 es según la siguiente manera: Si Monto Imponible para el IRPF < 15 BPC por mes => 10% Si Monto Imponible para el IRPF > 15 BPC por mes => 8% NOTA: NO se toma en cuenta aguinaldo ni salario vacacional. => 546.034 > 15 x 3.052 x 12 meses ? => 546.034 < 549.360 => 10% => A deducir = 175.481 x 10% = 17.548 IRPF ANUAL = 48.255 - 17.548 = 30.707 - Ret. Ene.-Nov. (25,000) IRPF Dic./15 5,707 Si se realiza la DJ, deduzco las cuotas del préstamo hipotecario. Para poder deducirlas, debo corroborar que el costo de la adquisición sea menor a 794.000 UI. Si se cumple, hay un tope: 36 BPC. Art. 38 lit. E T.7 sigue…
TRIBUTARIA II IMPUESTO A LA RENTA PF Cr. Juan José Panucci => costo adquisición < 794.000 UI (dato) => deduciré además: 10.000 x 12 meses = 120.000 --> tope: 36 x 3.052 = 109.872 => Total Deducciones = 175.481 + 109.872 = 285.353 => A deducir = 285.353 x 10% = 28.535 IRPF ANUAL DJ = 48.255 - 28.535 = 19.720 - Ret. Ene.-Nov. (25,000) - Ret. Dic. (5,707) CRÉDITO: (10,987)