TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci EXAMEN FEBRERO 2015 Se Pide 1. RESULTADO CONTABLE
9,000,000
baja 3) IRAE Diferido --> No admitido. VC = 50.000 VF = 0 IRAE e IP Art. 24 lit. F D.150/007 No admitidos. => como no están contabilizados, no ajusto. 4) PRÉSTAMO A SOCIO sin remuneración INTERESES FICTOS
-50,000 S/A
Art. 17 lit. I T.4 | Art. 20 D.150/007
(Préstamo - 3 sueldos prom. ) x ints. Ficto = VF últimos 6 meses VC
elijo el mayor
tasa del BCU del trim. inm. anterior VC = 100.000 x 30% = 30.000 alta VF = 100.000 x 40,40% = 40.400 No me dieron el dato de la BFC para saber su sueldo ficto ni el dato del mayor sueldo. 5) VALOR LLAVE Art. 24 lit. G T.4 | Art. 94 D.150/007 VC = 100.000 alta VF = 0 El Valor Llave NO se amortiza fiscalmente.
100,000
6) REGALÍA Art. 19 y 20 T.4 VC = 130.000 alta VF = 130.000 x 12% + 10% = 114.400 25% debo retener IRNR: 130.000 x 12% = 15.600 Art. 34 lit. C D.149/007 Art. 35 lit. C D.149/007 7) PREVISIÓN INCOBRABLE Art. 29 D.150/007 - Pastito SA --> mayor a 18 meses, pero NO en este ejercicio => no es incobrable. VC = 200.000 VF = 0 - Previsión Genérica --> NO admitida. VC = 100.000 VF = 0
10,400
15,600
200,000 alta
alta
100,000 sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci - Deudor fugado --> denuncia penal por ch. sin fondos y se trabó embargo => VC = 0 baja VF = 500.000 8) PUBLICIDAD Art. 42 bis D.150/007
-500,000
Será deducible si: i) la contraparte es contrib. de IRAE (100%) ii) la contraparte es PJ sin fines de lucro El punto ii) está topeado:
2% de los ingresos brutos del ejercicio 20% del total de publicicad contratada con contrib. de IRAE elijo el menor
VC = 50.000 + 100.000 = 150.000 VF = . El Toto SA (tributa IRAE) = 50.000 --> 100% deducible . Club de Fútbol = 100.000 se deduce por ser institución deportiva afiliada a una asociación, pero con tope: 2% x 100.000.000 = 177.000 el menor 20% x 50.000 = 10.000
90,000
VF = 50.000 + 10.000 = 60.000 => alta 9) INTERESES PERDIDOS CON ACCIONISTA
Art. 37 D.150/007
1) Si proviene de contrib. de IRAE (bancos, empresas locales) => 100% deducible 2) Si proviene de PF residente => interés deveng. x 12% 25% 3) Si proviene de PF o PJ del exterior => interés deveng. x 12% + T ext. 25% Contraparte es PF (supongo residente) => tributa IRPF VC = 40.000 alta VF = 40.000 x 12% = 19.200 25% 10) AIPI Art. 27 a 29 T.4 y Art. 58 y 58bis D.150/007 No aplica porque la variación del IPC de los últimos 36 meses no supera el 100%.
20,800
0
sigue…
TRIBUTARIA I IRAE Cr. Juan José Panucci X) SUELDO FICTO PATRONAL A partir del del 1/1/2017 ya no se admiten más!
0
RESULTADO FISCAL
8,986,800
RENTA NO GRAVADA (RNG)
0
GASTOS ASOCIADOS A RNG
0 RENTA NETA GRAVADA
PÉRDIDAS FISCALES EJERCICIOS ANTERIORES Art. 21 lit.F T.4 Art. 31 D.150/007
8,986,800 0
EXONERACIÓN POR INVERIONES Art. 53 T.4 y Art 114 a 121 D.150/007 MONTO IMPONIBLE
0 8,986,800
IRAE 25%
2,246,700
Anticipos
sin dato
SALDO/(CRÉDITO)
2,246,700
Coeficiente de renta para próximo ejercicio: IRAE = Ventas
2.246.700 100.000.000
= 0,0225