POLITICA CONTABLE
GERENCIA DE CONTABILIDAD E IMPUESTOS
CONTROL DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO GRUPO ENAEX
CÓDIGO REVISIÓN Nº FECHA INICIO VIGENCIA ARCHIVO
GC/POL-CORP-0014-CCT 1 Julio 2019 Procedimientos/ GC/POLCORP-0014.CCT
PROPOSITO El objetivo de esta de esta política es especificar las actividades que se deben realizar la casa matriz para asegurar el cumplimiento tributario de las filiales nacionales y extranjeras de Enaex. ESTRATEGIA TRIBUTARIA La compañía ha definido la siguiente estrategia tributaria, la cual se encuentra publicada en la página Web de la compañía: -
Es compromiso de Enaex, cumplir con todas las leyes tributarias de forma responsable, con todos los impuestos debidos, considerados por pagar en cada país. Para esto, la sociedad posee controles que buscan asegurar la correcta determinación y pago de impuestos mensuales y anuales:
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Enaex en ninguna circunstancia apoya el uso de estructuras artificiales para eludir el pago de impuesto y no participará de ninguna actividad de evasión de éstos. Así mismo, no se considera el uso de jurisdicciones de bajos impuestos con propósitos de planificación tributaria.
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Los precios de transferencia entre filiales internacionales se encuentran definidos de acuerdo con la legislación fiscal vigente y son monitoreados a nivel de cada operación, por un comité corporativo. Para este control, la compañía cuenta con estudios formales de precio de transferencia, los que han sido elaborados considerando la legislación tributaria de cada país.
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Enaex apoya desarrollo continuo de potenciar la transparencia fiscal para incrementar la confianza pública de los accionistas, para esto, Enaex procurará siempre abrir, transparentar y respetar las relaciones con las autoridades tributarias a nivel mundial buscando, cuando sea apropiado, soluciones anticipadas ante cualquier conflicto.
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Enaex incluye en notas a los estados financieros consolidados de la sociedad, presentados trimestralmente a la Comisión para el Mercado Financiero de Chile (CMF) la siguiente información: o Tasa efectiva consolidada de impuestos. o Impuesto por recuperar y pagar corporativo. o Impuestos Diferidos.
El gasto global tributario de Enaex y los balances impositivos son materia de revisión por parte de auditores externos de la Sociedad.
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CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO FILIALES NACIONALES
Presentación y pago de declaraciones de impuestos La compañía prepara y presenta las declaraciones de impuestos en los plazos definidos por la administración tributaria. Impuestos mensuales Los formularios de pago de impuestos mensuales son confeccionados en forma interna por la subgerencia de impuestos de acuerdo a la información registrada en SAP y el análisis que se realiza de la información ingresada. Los impuestos mensuales se presentan y pagan en los siguientes formularios, dentro de los primeros 20 días de cada mes: Formulario 29: Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos, para impuestos de compras y ventas (DL 825), retenciones, PPM y otros impuestos. Formulario 50: Declaración Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos, para retenciones de impuesto adicional a personas sin domicilio ni residencia en Chile (Art74 N°4 LIR), impuesto renta y otros impuestos. Operación Renta El cumplimiento tributario para impuestos anuales se realiza con asesoría externa, para esto se contrata a una empresa externa (Big 4) que realice las siguientes actividades: Revisión del resultado tributario, • • • • • • •
Revisión conceptual de las principales cuentas de ingreso, a fin de verificar su tratamiento en el resultado tributario y la posible existencia de ingresos exentos o no afectos a primera categoría. Revisión conceptual de las cuentas de gastos correspondientes, a fin de verificar la posible existencia de gastos que pudieren ser rechazados en la determinación del resultado tributario. Revisión conceptual de los criterios utilizados en materia de corrección monetaria de patrimonio y las principales cuentas de activo y pasivo. Revisión conceptual de los criterios utilizados en materia de cargo a resultados por concepto de depreciación y amortización de sus activos. Revisión conceptual de los criterios utilizados en la determinación y actualización del capital propio inicial y sus variaciones durante el ejercicio. Revisión del resultado tributario de primera categoría al 31 de diciembre determinado por la administración, a los efectos de verificar la aplicación de las disposiciones vigentes. Revisión de los Registro de Rentas Empresariales del Régimen Semi-Integrado considerando los saldos iniciales al 31 de diciembre de 2019, lo cual incluye revisar lo siguiente: o Rentas afectas a impuesto o Diferencia entre depreciación acelerada y normal o Rentas Exentas e Ingresos no constitutivos de renta
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Saldo Acumulado de Créditos Saldo Total de Utilidades Tributables
Preparación y presentación de formulario 22.
Confección de declaraciones juradas anuales exigidas por el SII • • •
N°1847 Sobre balance de 8 columnas y otros antecedentes. N°1926 Sobre Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance. N°1939 Sobre movimientos y saldos de los registros de rentas empresariales del régimen de imputación parcial de crédito a que se refiere la letra B) del artículo 14 LIR. .
Otras Declaraciones anuales La sociedad en forma interna prepara otras declaraciones juradas, las cuales se presentan en tiempo y forma.
Reunión mensual revisión analítica de tasa efectiva Mensualmente se presenta al CFO la tasa efectiva nacional y consolidada. Para esto se prepara reporte con el resultado financiero, tasa de impuesto del país, ingresos no tributables, gastos no aceptados y pérdidas no reconocidas. (Anexo 1)
Reunión trimestral con VP de Planificación y Finanzas Trimestralmente se realiza reunión con la VP de Planificación y finanzas para entregar el estado del cumplimiento tributario, en estas reuniones se presenta: • • • • • • • •
Plan de reporte a reguladores (Anexo 2a) Estado de Declaraciones Juradas (Anexo 2b) Resumen de operación renta del año actual Pago de impuestos y recuperaciones Reporte de fiscalizaciones Impuestos mensuales (pagos, remanentes, tendencia y cantidad de documentos) Resumen comités con filiales extranjeras Otros temas de interés (Reformas, principales fallos o interpretaciones que se sean aplicables a la Sociedad)
CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO FILIALES EXTRANJERAS Enaex cuenta en cada país en el que opera, con un equipo de especialistas en la gestión tributaria. Este equipo reporta semestralmente a Casa matriz, a través de un comité tributario, el cumplimiento tributario de la operación, así como cualquier otro evento importante en materia tributaria.
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Comité Tributario En el comité tributario es una instancia semestral donde participa la Gerencia de Contabilidad e Impuestos de Enaex, Gerente de Administración y Finanzas de la filial, el Contador General y el especialista de impuestos, para revisar los siguientes tópicos: •
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Plan de reporte a reguladores: En este reporte se deben incluir todas las declaraciones que debe realizar la filial, fecha de vencimiento y si se presentó a tiempo o con retraso y explicar aquellas presentadas con retraso. Proyectos de reforma tributaria: Presentar los temas más relevantes para la compañía de posibles reformas que se estén evaluando en el país respectivo. Tasas impositivas vigentes: Incluir tasa vigente de todos los impuestos mensuales y anuales que debe declarar y pagar la compañía. Fiscalizaciones o revisiones en curso: Entregar detalle de las fiscalizaciones de las cuales ha sido objeto, periodo tributario y temas de revisión. Levantar probable contingencia. Contingencias tributarias (Juicios): Entregar detalle de los procesos etapa en la que se encuentra, opinión de abogados, pasos a seguir. Oportunidades: Revisar si existe un proceso o alternativa que permita optimizar la carga tributaria.
Esta presentación debe ser remitida a la Subgerencia de Impuestos para su archivo y control. Los temas de interés de la reunión son revisados en reunión trimestral con CFO de Enaex.
Reporte mensual de Tasa efectiva Para la presentación de la tasa consolidada a la VP de Planificación y Finanzas, cada filial debe reportar el 6° día hábil de cada mes informe con tasa efectiva, en el mismo formato que presentan las filiales nacionales (Anexo 1).
Otras reuniones Para temas específicos, donde se requiera la definición de la casa matriz o tomar conocimiento en materias impositivas, las filiales deberán coordinar reuniones adicionales. OPTIMIZACION DE LA ESTRUCTURA SOCIETARIA La sociedad revisa permanentemente su estructura societaria para hacerla coincidir con la estructura organizacional. Esto se ha hecho aún más necesario con la adquisición de compañías extranjeras que tienen filiales en los países donde Enaex ya tiene presencia.
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El análisis de la reestructuración es realizado de manera corporativa donde participa el CFO y la Gerencia de Contabilidad e Impuestos de Enaex S.A., en conjunto con el CFO de las filiales afectadas, Abogados y Asesores Tributarios Externos que revisen la conveniencia, el impacto y riesgos de realizar estas reorganizaciones. No se deben realizar reorganizaciones que no cuenten con la autorización del CFO de Enaex S.A.. ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA La sociedad encargó a un asesor externo el estudio de precios de transferencias de los principales productos y servicios que se comercializan entre las empresas relacionadas del Grupo Enaex. Este estudio se prepara con el siguiente objeto y características: i) ii) iii) iv)
evitar doble imposición entre partes relacionadas, ser una herramienta de control para regular modelo de precios/utilidades en el grupo económico, se rige de acuerdo con los lineamientos de OCDE y tiene como principio base: “Las transacciones intercompanía deben generar mismas ganancias que transacciones similares entre terceros”.
Los precios de transferencia se revisan operación por operación en un comité de precios de transferencia donde es presentada la nueva transacción (por el área que la genera) al CFO de Enaex, Gerencia de Planificación y Gestión, Gerencia de Contabilidad e Impuestos y la filial, representada por el Gerente de Administración y Finanzas. La compañía revisa anualmente, en conjunto con la declaración jurada 1907 y el CbC, el cumplimiento de las recomendaciones del estudio de precios de transferencia.
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Anexo-1 INFORME TASA EFECTIVA
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Anexo -2 a) Plan de reportes a reguladores
b) Declaraciones Juradas DECLARACIONES JURADAS AÑO TRIBUTARIO 2019 EMPRESA FECHA DE PRESENTACIÓN
1887
1941
1879
1835
1940
1913
1926
1847
1939
1907
1929
1930
1946
19 de Marzo 21 de Marzo 25 de Marzo 25 de Marzo 29 de Marzo Junto con F22 7 de Mayo 07 de Mayo 14 de Mayo 01 de Julio 01 de Julio 01 de Julio 01 de Julio
Enaex S.A. Enaex Servicios S.A.
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Nittra S.A.
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Davey Bickford SPA.
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Enaex International S.A. Obras Civiles y Tronaduras Explonun Ltda..
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