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❖ Prefacio ................................................................................................................
ix
Agradecimientos ................................................................................................
xi
PARTE I ANÁLISIS REGIONAL ...................................................................................
1
Capítulo 1 Reforma tributaria y desarrollo humano en Centroamérica ...................
3
Manuel R. Agosin y Roberto Machado
Introducción ................................................................................................. Desarrollo humano y papel del Estado ................................................... Finanzas del Estado: déficit, deuda y sostenibilidad ............................ Desafíos de la nueva inserción internacional ......................................... El desafío de la descentralización ............................................................. Anexo ............................................................................................................. Referencias ....................................................................................................
3 6 18 21 26 27 29
Capítulo 2 Panorama tributario de los países centroamericanos y opciones de reforma ................................................................................
31
Manuel R. Agosin, Alberto Barreix, Juan Carlos Gómez Sabaini y Roberto Machado
Introducción ................................................................................................. Situación actual de la política tributaria .................................................. Relación con el contexto macroeconómico y social de la última década ........................................................................................................ Principales características de los impuestos vigentes ........................... Efectos distributivos de los sistemas tributarios de la región .............. Conclusiones y recomendaciones en materia de reforma tributaria .................................................................................................... Referencias ....................................................................................................
31 33 39 48 60 64 71
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CONTENIDO
CONTENIDO
PARTE II ANÁLISIS DE EXPERIENCIAS NACIONALES ......................................
73
Capítulo 3 Costa Rica: política tributaria para el desarrollo humano .......................
75
Jorge Cornick
Estructura y tendencias del gasto público .............................................. Estructura y tendencias de los ingresos tributarios .............................. Síntesis: la naturaleza de la crisis fiscal .................................................... Impacto del sistema tributario sobre la equidad y la eficiencia económica ................................................................................................. Opciones para el incremento de los ingresos ......................................... Evaluación cuantitativa de las opciones de reforma ............................. Perspectivas, desafíos y opciones ............................................................. Referencias ....................................................................................................
75 79 86 87 89 99 113 114
Capítulo 4 El Salvador: diagnóstico del sistema tributario y recomendaciones de política ..................................................................................................... 117 Carlos Acevedo y Mauricio González Orellana
Introducción ................................................................................................. El desempeño fiscal reciente ...................................................................... Evolución y diagnóstico del sistema tributario ...................................... Análisis del comportamiento de los principales impuestos ................ Análisis de incidencia tributaria ................................................................ Recomendaciones de política para incrementar la recaudación tributaria .................................................................................................... Referencias ....................................................................................................
117 119 120 128 142 149 154
Capítulo 5 Guatemala: fortalecimiento de la estructura tributaria ............................ 157 Osvaldo H. Schenone y Carlos de la Torre
La política económica y los cambios de política fiscal en la última década ........................................................................................................ El sistema impositivo y su evolución en la última década ................... Análisis de los instrumentos tributarios: efectos recaudatorios y redistributivos ....................................................................................... Síntesis y recomendaciones ....................................................................... Referencias ....................................................................................................
157 159 162 184 189
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vi
vii
Capítulo 6 Honduras: hacia un sistema tributario más transparente y diversificado ............................................................................................. 191 Juan Carlos Gómez Sabaini
Análisis de la situación actual y de la evolución del sistema tributario .................................................................................................... Análisis técnico de los impuestos y de sus principales problemas ..... Efectos de la política tributaria sobre la distribución del ingreso ....... Evaluación global del sistema tributario, recomendaciones y estimación de sus efectos .................................................................... Referencias ....................................................................................................
191 199 217 224 234
Capítulo 7 Nicaragua: desafíos para la modernización del sistema tributario ........ 237 Juan Carlos Gómez Sabaini
Evolución y diagnóstico de la situación tributaria ................................ Análisis del comportamiento de los principales impuestos ................ Efectos de la política tributaria sobre la distribución del ingreso ....... Evaluación global del sistema tributario y recomendaciones ............. Referencias ....................................................................................................
237 245 262 270 279
Índice .................................................................................................................... 281
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