05803i

CPC. Sergio Gonzรกles

Contabilidad I

ÍNDICE UNIDAD I INTRODUCCIÓN AL PROCESO CONTABLE

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SESIÓN 1: EL CICLO Y PROCESO DE LA CONTABILLDAD............................................... 19 1. EL CICLO CONTABLE .................................................................................................... 19 1.1. Período contable ................................................................................................ 19 1.2. Fases del ciclo contable ..................................................................................... 19 1.3. Secuencia del registro de operaciones en el ciclo contable ........................... 21 2. EL PROCESO CONTABLE ............................................................................................... 23 2.1. Etapas del proceso contable ............................................................................. 23 3. RELACIÓN ENTRE EL CICLO Y EL PROCESO CONTABLE ................................................. 26 AUTOEVALUACIÓN .......................................................................................................... 27

UNIDAD II INTRODUCCIÓN AL PROCESO CONTABLE

31

SESIÓN 2: EL PLAN DE CUENTAS ................................................................................. 33 1. ANTECEDENTES............................................................................................................. 33 2. CONCEPTOS ................................................................................................................. 34 2.1. La cuenta ............................................................................................................ 34 2.2. Características de la cuenta .............................................................................. 34 2.3. El plan de cuentas ............................................................................................. 34 3. IMPORTANCIA ............................................................................................................. 34 4. OBJETIVOS ................................................................................................................... 35 5. DISPOSICIONES GENERALES ........................................................................................ 35 6. PROCEDIMIENTO DE ACTUALIZACIÓN Y VIGENCIA ....................................................... 37 7. ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD ................................................... 37 8. BASE TEÓRICA ............................................................................................................. 38 9. LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) .................... 38 10. MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................................................................................. 38 11. CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ............................................................................... 42 12. MÉTODOS DE REGISTRO ............................................................................................ 43 13. DISTRIBUCIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO ........................................ 43 14. DESARROLLO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL ............................................................................................................ 46 AUTOEVALUACIÓN .......................................................................................................... 50

SESIÓN 3: ESTRUCTURA Y LENGUAJE CONTABLE ......................................................... 53 1. CONFORMACIÓN DEL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE) ................... 53 1.1. Estructura del Pcge ............................................................................................ 53 1.2. Elementos .......................................................................................................... 53 2. CONFORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS (EEFF) ............................................ 54 2.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA ................................................................... 54 2.1.1. Presentación ............................................................................................... 54 2.1.2. Partes .......................................................................................................... 56 2.1.3. Estructura en cuentas “T” ........................................................................... 56 2.2. ESTADO DE RESULTADOS .................................................................................... 56 2.2.1. Presentación ............................................................................................... 56 2.2.2. Partes .......................................................................................................... 57 2.2.3. Estructura en cuentas “T” ........................................................................... 57 3. ESTRUCTURA DE LA DINÁMICA CONTABLE ................................................................. 58 3.1. El plan contable general empresarial y los estados financieros ..................... 58 3.1.1. Elementos del plan contable general empresarial (PCGE) y el estado de situación financiera (SF) ........................................................... 58 3.1.2. Elementos del plan contable general empresarial (PCGE) y el estado de resultados (RF) .......................................................................... 58 3.2. Estructura de la dinámica contable .................................................................. 59 3.2.1. Naturaleza de las cuentas .......................................................................... 59 3.2.2. Movimientos ............................................................................................... 60 3.2.2.1. Los movimientos de una cuenta y su naturaleza ........................... 61 3.2.3. Saldos .......................................................................................................... 62 3.2.4. Naturaleza, movimientos, saldos y la estructura de la dinámica contable ...................................................................................... 65 3.3. Regla general de la estructura de la dinámica contable ............................... 65 4. EL LENGUAJE CONTABLE .............................................................................................. 67 4.1. Conceptos generales y complementarios ........................................................ 67 4.2. El lenguaje contable .......................................................................................... 69 4.2.1. La redacción: los asientos .......................................................................... 69 4.2.2. Lectura e interpretación de los asientos ................................................... 69 AUTOEVALUACIÓN .......................................................................................................... 72

UNIDAD III LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

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SESIÓN 4: LOS LIBROS DE CONTABILIDAD .................................................................. 79 1. CONCEPTO DE LOS LIBROS CONTABLES ...................................................................... 79 2. RELACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS CONTABLES ......................................................... 79

3. REQUISITOS PARA EL REGISTRO EN LOS LIBROS CONTABLES ..................................... 81 4. OBJETIVOS DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ............................................................ 81 5. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ...................................................... 81 6. LEYES PRINCIPALES VINCULADAS A LOS LIBROS DE CONTABILIDAD .......................... 81 7. OBLIGACIÓN DE LLEVAR LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ............................................ 82 8. CONTABILIDAD COMPLETA ......................................................................................... 82 9. LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ...................................................... 83 10. CLASIFICACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD ................................................... 84 11. TRASLADO DE UN FOLIO A OTRO EN LA CONTABILIDAD MANUAL ........................... 87 12. RAYADO Y PROHIBICIONES ....................................................................................... 88 13. IDIOMA QUE SE EMPLEA ........................................................................................... 88 14. PLAZOS MÁXIMOS DE ATRASO DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD .................... 89 15. INFRACCIONES Y SANCIONES VINCULADAS A LOS LIBROS DE CONTABILIDAD .....................91 AUTOEVALUACIÓN .......................................................................................................... 93

SESIÓN 5: EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES .................................................... 97 1. CONCEPTO ................................................................................................................... 97 2. CLASES DE INVENTARIOS ............................................................................................ 99 3. PARTES DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ..................................................... 99 4. ELEMENTOS DE UN INVENTARIO ................................................................................. 99 5. PASOS PARA ELABORAR EL INVENTARIO ................................................................. 100 6. EJERCICIOS DE RECONOCIMIENTO DEL ACTIVO Y PASIVO .......................................... 100 7. MONOGRAFÍA DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES ......................................... 101 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................ 103

SESIÓN 6: EL LIBRO DIARIO.......................................................................................107 1. CONCEPTO ................................................................................................................. 107 2. BASE LEGAL ............................................................................................................... 107 3. EL ASIENTO Y RAYADO DEL LIBRO DIARIO ................................................................. 107 4. ASIENTO CONTABLE .................................................................................................. 107 4.1. Principio básico del asiento ........................................................................... 108 4.2. Requisitos a tomar en cuenta en el asiento .................................................. 108 5. TIPOS DE ASIENTOS ................................................................................................... 109 6. REGISTRO DE OPERACIONES CON CUENTAS DEL ELEMENTO N.º 6 ............................ 112 7. MONOGRAFÍA DEL LIBRO DIARIO ............................................................................. 118 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................ 120

SESIÓN 7: EL LIBRO CAJA ..........................................................................................123 1. CONCEPTOS ............................................................................................................... 123 1.1. Libro caja.......................................................................................................... 123

1.2. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO .......................................................... 123 1.2.1. Concepto ................................................................................................... 123 1.2.2. Ciclo de operación del efectivo ............................................................... 124 2. BASE LEGAL ............................................................................................................... 125 3. PRINCIPIO DE UNIDAD DE CAJA ................................................................................ 125 4. ADMINISTRACIÓN Y CONTROL DEL EFECTIVO ............................................................ 125 4.1. Administración del efectivo ........................................................................... 125 4.2. Control del efectivo ......................................................................................... 125 4.3. Finalidad del control del efectivo .................................................................. 125 4.4. Mecanismos generales del control del efectivo ........................................... 126 5. CLASES DE LIBRO CAJA .............................................................................................. 128 5.1. Caja simple o italiana ..................................................................................... 128 5.2. Caja tabular o americana ................................................................................ 129 5.3. Libro caja y bancos oficializados en el país .................................................. 129 6. MONOGRAFÍA DESARROLLADA DEL LIBRO CAJA ...................................................... 130 6.1. Libro caja italiana ........................................................................................... 130 6.2. Libro caja tabular ............................................................................................ 132 6.3. Libro caja – sunat ............................................................................................ 133 6.4. Centralización del libro caja en el libro diario .............................................. 133 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................ 135 SESIÓN 8: EL LIBRO MAYOR .................................................................................................. 139 1. CONCEPTO ................................................................................................................. 139 2. SITUACIÓN LEGAL ...................................................................................................... 139 3. RAYADO DEL LIBRO MAYOR ..................................................................................... 139 4. TRASLADO DE LAS CUENTAS DEL DIARIO AL MAYOR ............................................... 140 5. TIPOS DE MAYORIZACIÓN ......................................................................................... 140 6. LA CUENTA T ............................................................................................................. 145 7. SALDOS DE LAS CUENTAS DEL LIBRO MAYOR ........................................................... 146 8. MONOGRAFÍA DEL LIBRO MAYOR ............................................................................ 147 AUTOEVALUACIÓN ......................................................................................................... 148

UNIDAD IV EL BALANCE DE COMPROBACIÓN Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

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SESIÓN N.º 9: BALANCE DE COMPROBACIÓN ...........................................................155 1. LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE DE COMPROBACIÓN .................... 155 2. BASE LEGAL ............................................................................................................... 155 3. INFORMACIÓN MÍNIMA ............................................................................................ 155

4. MODELO DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE DE COMPROBACIÓN ....................................................................................................... 156 5. COMPOSICIÓN DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE DE COMPROBACIÓN ....................................................................................................... 157 6. GUÍA UNIFORME DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE DE COMPROBACIÓN ....................................................................................................... 157 7. EL BALANCE DE COMPROBACIÓN ............................................................................. 159 7.1. Concepto ......................................................................................................... 159 7.2. Objetivos del balance de comprobación ....................................................... 159 7.3. Importancia .................................................................................................... 159 7.4. Descripción de las columnas del balance de comprobación ............................... 159 7.5. Reglas de sumas y restas entre saldos deudores y acreedores .......................... 160 7.6. Etapas del balance de comprobación en el proceso contable ............................ 161 7.7. Llenado del balance de comprobación ......................................................... 162 7.8. Modelo de presentación ................................................................................ 163 7.9. Diagrama guía del balance de comprobación .............................................. 164 8. MONOGRAFÍA DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN ................................................... 165 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................ 170

SESIÓN 10: LA HOJA DE TRABAJO Y ESTADOS FINANCIEROS ....................................175 1. LA HOJA DE TRABAJO ................................................................................................ 175 1.1. Concepto .......................................................................................................... 175 1.2. Descripción de las columnas de la hoja de trabajo ...................................... 175 1.3. Descripción y llenado de la hoja de trabajo ................................................. 176 1.4. Modelo de presentación ................................................................................ 177 2. HOJA DE TRABAJO DE LAS TRANSFERENCIAS, AJUSTES Y ELIMINACIONES ............... 178 2.1. Ajustes y eliminaciones ................................................................................. 178 2.1.1. Situaciones que motivan los ajustes y eliminaciones ............................ 178 2.1.2. Proceso del ajuste y eliminación ............................................................. 178 2.1.3. Anotación y registro de los ajustes y eliminaciones .............................. 179 2.2. Transferencias ................................................................................................. 182 2.2.1. Transferencias del costo de ventas contra la variación de existencias o producción almacenada ..................................................... 182 2.2.2. Transferencias de los gastos por función contra las cargas imputables a cuentas de costos y gastos ................................................ 183 2.2.3. Transferencias por las participaciones de los trabajadores y el impuesto a la renta ........................................................................... 184 2.2.3.1. Participación a los trabajadores ................................................ 185 2.2.3.2. Impuesto a la renta ................................................................... 186 2.2.4. Diagrama guía de las transferencias ....................................................... 187

2.2.5. Anotación y registro de las transferencias .............................................. 188 3. HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA .................................... 190 3.1. Descripción y contenido de las columnas de los saldos finales del estado de situación financiera ................................................................. 190 3.1.1. Columna de los activos ............................................................................ 190 3.1.2. Columna de los pasivos y patrimonio ..................................................... 191 3.2. Totales y resultados de la hoja de trabajo del estado de la situación financiera ........................................................................................................ 191 3.3. Estado de la situación financiera preliminar y final ..................................... 192 3.4. Diagrama guía de la hoja de trabajo del estado de la situación financiera .. 193 3.5. Llenado del estado de la situación financiera en la hoja de trabajo .......... 194 4. HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN ............................... 195 4.1. Descripción y contenido de las columnas de los saldos finales del estado de los resultados por función ....................................................... 195 4.1.1. Columna de las pérdidas .................................................................... 195 4.1.2. Columna de las ganancias .................................................................. 195 4.2. Totales y resultados del estado de resultados por función ......................... 196 4.3. Estado de resultado por función preliminar y final ...................................... 197 4.4. Diagrama guía de la hoja de trabajo del estado de resultados por función ..... 197 4.5. Llenado del estado de resultados por función en la hoja de trabajo ......... 198 5. HOJA DE TRABAJO DEL ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA ........................ 200 5.1. Descripción y contenido de las columnas de los saldos finales del estado de resultados por naturaleza ....................................................... 200 5.1.1. Columna de las pérdidas .......................................................................... 200 5.1.2. Columna de las ganancias ........................................................................ 200 5.2. Totales y resultados del estado de resultados por naturaleza ....................................201 5.3. Estado de resultado por naturaleza preliminar y final ................................. 202 5.4. Diagrama guía de la hoja de trabajo del estado de resultados por naturaleza ................................................................................................. 202 5.5. Llenado del estado de resultados por naturaleza en la hoja de trabajo .... 203 6. DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO ..................................................... 204 6.1. Estados financieros preliminares ................................................................... 205 6.2. Cálculo aparte de las participaciones, impuestos y el resultado del ejercicio ..................................................................................................... 206 6.3. Transferencias por las participaciones de los trabajadores y el impuesto a la renta ................................................................................ 206 6.4. Estados financieros finales y la determinación del resultado del ejercicio ..................................................................................................... 207 7. DIAGRAMA GUÍA DE LA HOJA DE TRABAJO .............................................................. 210 8. MONOGRAFÍA DE LA HOJA DE TRABAJO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ................. 211 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................ 216

SESIÓN 11: LOS ESTADOS FINANCIEROS ...................................................................219 1. LOS ESTADOS FINANCIEROS ...................................................................................... 219 1.1. Concepto ......................................................................................................... 219 1.2. Otros conceptos relacionados ........................................................................ 219 1.3. Usuarios y sus necesidades de información .................................................. 221 1.4. Objeto de los estados financieros ................................................................. 221 1.5. Finalidad de los estados financieros ............................................................. 222 1.6. Importancia de los estados financieros ........................................................ 222 1.7. Características de los estados financieros ..................................................... 222 2. RELACIÓN COMPLETA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............................................. 222 2.1. Conjunto completo de los estados financieros ............................................. 223 2.2. Elementos de los estados financieros ........................................................... 223 2.2.1. Elementos de la situación financiera ...................................................... 223 2.2.2. Elementos del estado del resultado integral .......................................... 223 3. NORMATIVIDAD Y BASE LEGAL ................................................................................. 224 4. FORMATOS Y MODELOS GENERALES Y REGULADOS DE PRESENTACIÓN ................... 225 4.1. Formatos generales ....................................................................................... 225 4.1.1. Tipo reporte .............................................................................................. 225 4.1.2. Tipo cuenta ................................................................................................ 227 4.2. Formatos regulados ....................................................................................... 227 4.2.1. Según sunat ............................................................................................... 227 4.2.2. Según smv ................................................................................................ 230 4.3. Modelos de presentación .............................................................................. 232 5. PRINCIPIOS EN LA ELABORACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ........................... 235 5.1. Principios o hipótesis fundamentales ........................................................... 235 5.2. Principios éticos y cualidades en la elaboración de los estados financieros ..... 236 6. ESTADO DE SITUACIóN FINANCIERA .......................................................................... 236 6.1. Proceso específico .......................................................................................... 236 7. ESTADO DEL RESULTADO DEL PERÍODO Y OTRO RESULTADO INTEGRAL DEL PERÍODO ............................................................................................................ 237 7.1. Conceptos específicos utilizados en el estado de resultados .............................. 237 7.2. Tipos de preparación del estado de resultados ............................................ 238 7.2.1. Estado de resultados por función ............................................................ 238 7.2.2. Estado de resultados por naturaleza ....................................................... 239 7.3. Proceso específico ....................................................................................... 239 8. MONOGRAFÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS .......................................... 240 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................ 242

SESIÓN 12: CIERRE DEL CICLO CONTABLE .................................................................245 1. El cierre contable ..................................................................................................... 245 2. El proceso de cierre ................................................................................................. 245 3. Elemento 8: saldos intermediarios de gestión y determinación del resultado del ejercicio ...................................................................................... 245 4. Monografía del proceso de cierre ........................................................................... 257 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................ 258

SESIÓN 13: MONOGRAFÍA INTEGRAL........................................................................269 1. MONOGRAFÍA INTEGRAL APLICANDO EL PROCESO CONTABLE ................................. 269 AUTOEVALUACIÓN ........................................................................................................ 272

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

.....................................276