10053i

Contabilidad Financiera Una introducción a conceptos, métodos y usos 1a edición

Clyde P. Stickney Roman L. Weil Katherine Schipper Jennifer Francis

Beatrice Avolio Alecchi

Contenido PARTE 1 VISIÓN GENERAL DE ESTADOS FINANCIEROS

1

CAPÍTULO 1 Introducción a las Actividades Comerciales y Visión General de los Estados Financieros y el Proceso de Información

3

A

B

t

t

VISIÓN GENERAL DE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES

4

1.

2.

3.

4.

5 5 6 7

t

CORPORATIVAS

ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES 1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

C

ESTABLECIMIENTO DE METAS Y ESTRATEGIAS OBTENCIÓN DE FINANCIAMIENTO REALIZACIÓN DE INVERSIONES REALIZACIÓN DE OPERACIONES

7

CONVENCIONES SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO CUADROS Y NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS RESUMEN: ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES

PROCESO DE INFORMACIÓN FINANCIERA 1. GERENTES

Y JUNTAS DIRECTIVAS DE LAS ENTIDADES QUE PREPARAN INFORMACIÓN

2. ORGANISMOS QUE ESTABLECEN Y REGULAN 3. AUDITORES INDEPENDIENTES 4. USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

LAS NORMAS CONTABLES

8 10 20 21 22 22 23 24 25 25 28 28

D

t

CONVENCIONES Y CONCEPTOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD

28

E

t

MÉTODOS DE CONTABILIDAD PARA LA MEDICIÓN DEL RENDIMIENTO

29

1. CONTABILIZACIÓN 2. CONTABILIZACIÓN

30 31

POR EL MÉTODO DE LO PERCIBIDO POR EL MÉTODO DE LO DEVENGADO

RESUMEN

32

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

32

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

35

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

35

xv

CAPÍTULO 2 Aspectos Básicos para la Preparación de los Estados Financieros A

t

INTRODUCCIÓN

49

B

t

SISTEMAS DE CUENTAS

50

C

t

EL BALANCE GENERAL

50

1.

2.

3.

4.

5.

6.

D

t

ESTRUCTURA UN MODELO DE BALANCE GENERAL LOS EFECTOS DUALES DE LAS TRANSACCIONES MAYORES EN T REFLEJAR LOS EFECTOS DUALES DE LAS TRANSACCIONES LOS REGISTROS CONTABLES

E

t

F

t

EN LOS MAYORES EN T

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS 1. ESTRUCTURA 2. UN MODELO

DE ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

63 64

PROCESOS CONTABLES PARA INGRESOS, GASTOS Y DIVIDENDOS

66

3. REGISTROS t

63

64

DUALES Y DE LOS REGISTROS CONTABLES PARA LAS TRANSACCIONES DE INGRESOS

G

51 53 54 56 58 59

RELACIÓN ENTRE EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

1. PROCESOS CONTABLES 2. EJEMPLO DE LOS EFECTOS CONTABLES

PREPARACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 1.

2.

3.

4.

xvi

49

PREPARACIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS REGISTROS CONTABLES DE CIERRE PREPARACIÓN DEL BALANCE GENERAL PREPARACIÓN DE UN ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

66 67 69 73 73 73 75 75

RESUMEN

77

APÉNDICE 2.1: UTILIZACIÓN DE UNA PLANILLA DE CÁLCULO PARA REGISTRAR LAS TRANSACCIONES DE NEGOCIOS

78

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

83

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

89

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

89

PARTE 2 CONCEPTOS Y MÉTODOS CONTABLES

109

CAPÍTULO 3 Estado de Situación Financiera (Balance General)

111

A

t

INTRODUCCIÓN

111

B

t

ESTRUCTURA GENERAL DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

112

C

t

LOS ACTIVOS: CONCEPTOS BÁSICOS

114

1. DEFINICIÓN 2. CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS: LOS ACTIVOS CORRIENTES Y LOS ACTIVOS 3. ORDENAMIENTO DE LAS PARTIDAS

114

D

E

t

t

NO

CORRIENTES

115 116

LOS ACTIVOS CORRIENTES: SUS COMPONENTES

116

1. EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO 2. OTROS ACTIVOS FINANCIEROS 3. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 4. CUENTAS POR COBRAR A ENTIDADES RELACIONADAS 5. OTRAS CUENTAS POR COBRAR 6. INVENTARIOS 7. PROVISIÓN PARA DESVALORIZACIÓN DE INVENTARIOS 8. ACTIVOS BIOLÓGICOS 9. ACTIVOS POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS 10. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 11. OTROS ACTIVOS

116 117 117 118 119 120 121 121 122 123 123

LOS ACTIVOS NO CORRIENTES: SUS COMPONENTES

124

1. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS (LLAMADO TAMBIÉN COMO INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS) 2. DEPRECIACIÓN ACUMULADA 3. ACTIVOS INTANGIBLES 4. AMORTIZACIÓN ACUMULADA 5. OTROS ACTIVOS FINANCIEROS 6. INVERSIONES CONTABILIZADAS APLICANDO EL MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN 7. PLUSVALÍA 8. OTROS ACTIVOS

124 124 125 125 126 127 127 128

F

t

LOS PASIVOS: CONCEPTOS BÁSICOS

129

G

t

LOS PASIVOS CORRIENTES: SUS COMPONENTES

130

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

130 131 131 131 132 132 133

OTROS PASIVOS FINANCIEROS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR PAGAR CUENTAS POR PAGAR A ENTIDADES RELACIONADAS PROVISIONES PASIVOS POR IMPUESTOS A LAS GANANCIAS Y PARTICIPACIONES OTROS PASIVOS

A LOS TRABAJADORES

xvii

H

I

t

t

J

K

L

t

t

t

LOS PASIVOS NO CORRIENTES: SUS COMPONENTES

133

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

134 135 135 135 135 135 136

OBLIGACIONES FINANCIERAS CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS PASIVOS POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y PARTICIPACIONES OTRAS CUENTAS POR PAGAR PROVISIONES INGRESOS DIFERIDOS

DIFERIDAS

EL PATRIMONIO: CONCEPTOS BÁSICOS Y COMPONENTES

138

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

139 139 139 140 140 140 141

CAPITAL EMITIDO PRIMAS DE EMISIÓN ACCIONES DE INVERSIÓN ACCIONES PROPIAS EN CARTERA OTRAS RESERVAS DE CAPITAL RESULTADOS ACUMULADOS OTRAS RESERVAS DEL PATRIMONIO

VALUACIONES INCLUIDAS EN EL BALANCE GENERAL

142

1. VALUACIÓN AL COSTO 2. ALGUNOS CASOS DE VALUACIONES 3. COSTO O VALOR NETO DE REALIZACIÓN

142 142 143

EL MENOR

APÉNDICE 3.1: CUENTAS POR COBRAR, REBAJAS Y DEVOLUCIONES

143

1.

2.

3.

4.

5.

6.

144 144 146 146 147 148

CONTABILIZACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR LETRAS POR COBRAR REBAJAS SOBRE VENTAS DESCUENTOS SOBRE VENTAS DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS VENTAS CON TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO

CATÁLOGO DE CUENTAS DEL MANUAL PARA LA PREPARACIÓN DE INFORMACIÓN FINANCIERA (SMV, 2011)

148

RESUMEN

149

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

149

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

151

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

152

CAPÍTULO 4 El Estado de Resultados y Estado de Otros Resultados Integrales A

xviii

t

163

DEFINICIÓN Y ESTRUCTURA GENERAL

163

1. LOS INGRESOS 2. LOS GASTOS 3. INTERPRETACIÓN

165 166 166

DEL ESTADO DE RESULTADOS

B

t

COMPONENTES DEL ESTADO DE RESULTADOS

167

1. LOS 2. LOS 3. LOS

167 168 169

INGRESOS GASTOS RESULTADOS

C

t

INTERÉS MINORITARIO

170

D

t

RELACIÓN ENTRE EL ESTADO DE RESULTADOS Y EL BALANCE GENERAL

171

LOS SIETE CONCEPTOS BÁSICOS PARA INTERPRETAR EL ESTADO DE RESULTADOS

172

E

t

1.

2.

3.

4.

5.

RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS: PRINCIPIO DE DEVENGADO LOS INGRESOS Y LAS COBRANZAS LOS GASTOS Y LOS DESEMBOLSOS LOS COSTOS

EL PRINCIPIO DE REALIZACIÓN

172 176 177 178 181

F

t

GANANCIAS POR ACCIÓN

182

G

t

ESTADO DE OTROS RESULTADOS INTEGRALES

183

RESUMEN

186

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

187

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

189

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

189

CAPÍTULO 5 El Estado de Flujos de Efectivo

195

A

t

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

195

B

t

ASPECTOS GENERALES DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

196

1.

2.

3.

4.

5.

6.

196 198 198 200 200 202

C

t

MODELO DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CASOS ESPECIALES EN LA CLASIFICACIÓN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO INTERPRETACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO FORMATOS PARA LA PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL FLUJO DE EFECTIVO DE OPERACIONES

PREPARACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

206

1.

2.

3.

4.

5.

6.

206 207 207 213 214 217

ECUACIÓN PARA EL CAMBIO EN EFECTIVO DATOS PARA LOS EJEMPLOS HOJA DE TRABAJO PARA MAYORES EN T L A DEPRECIACIÓN NO PROPORCIONA EFECTIVO MÉTODO DIRECTO OTROS EJEMPLOS DE TRANSACCIONES MÁS COMPLEJAS

xix

D

E

t

t

USO DE LA INFORMACIÓN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

223

1. IMPACTO DE OPERACIONES SOBRE LIQUIDEZ 2. RELACIÓN ENTRE LOS FLUJOS DE EFECTIVO POR DE OPERACIÓN, INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO

223 ACTIVIDADES

223

PROBLEMAS DE INTERPRETACIÓN EN LA INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

225

1. SINCRONIZACIÓN 2. CLASIFICACIÓN E

225 225

DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO OPERATIVOS INFORMACIÓN ADICIONAL DE LAS TRANSACCIONES

RESUMEN

226

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

228

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

234

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

234

CAPÍTULO 6 Análisis de Estados Financieros A

t

INTRODUCCIÓN

255

B

t

PROCESO DEL ANÁLISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

256

C

t

CASO DE ANÁLISIS

258

D

t

TÉCNICAS DE ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS

260

1.

2.

3.

4.

5.

261 262 263 264 264

E

F

G

xx

255

t

t

t

ANÁLISIS PORCENTUAL VERTICAL ANÁLISIS PORCENTUAL HORIZONTAL R ATIOS O ÍNDICES FINANCIEROS FLUJO DE EFECTIVO ANÁLISIS GRÁFICO

LOS ÍNDICES FINANCIEROS

264

1.

2.

3.

4.

264 264 265 266

CONCEPTO LIMITACIONES L A COMPARACIÓN CLASES DE ÍNDICES

FINANCIEROS

ÍNDICES DE LIQUIDEZ

266

1. CONCEPTO 2. PRINCIPALES

266 267

ÍNDICES DE LIQUIDEZ

ÍNDICES DE GESTIÓN O EFICIENCIA

270

1. CONCEPTO 2. PRINCIPALES ÍNDICES DE GESTIÓN 3. EBITDA (EARNINGS BEFORE INTEREST, TAXES, DEPRECIATION

270 270 276

AND

AMORTIZATION)

H

I

t

t

J

t

ÍNDICES DE SOLVENCIA O ENDEUDAMIENTO

277

1. CONCEPTO 2. PRINCIPALES

277 277

ÍNDICES DE SOLVENCIA

ÍNDICES DE RENTABILIDAD

281

1. CONCEPTO 2. PRINCIPALES

281 281

ÍNDICES DE RENTABILIDAD

ÍNDICES BURSÁTILES

284

K

t

CONSIDERACIONES PARA EL CÁLCULO DE LOS RATIOS

285

L

t

LIMITACIONES DE LA CONTABILIDAD

286

MÉTODOS DE VALORIZACIÓN DE EMPRESAS

286

1.

2.

3.

4.

5.

287 287 289 296 299

M

t

¿QUÉ ES EL VALOR DE UNA EMPRESA? ENFOQUES Y MOTIVOS DE LA VALORIZACIÓN EMPRESARIAL LOS MÉTODOS DE VALORIZACIÓN EL VALOR SEGÚN LOS FLUJOS DE CAJA DESCONTADOS L A VALORIZACIÓN DE LAS EMPRESAS DE LA NUEVA ECONOMÍA

RESUMEN

300

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

301

APÉNDICE RESUMEN DE ÍNDICES FINANCIEROS

302

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

304

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

305

PARTE 3 ESTIMACIÓN E INFORMES DE ACTIVOS Y ACCIONES A TRAVÉS DEL USO DE LOS PCGA EN LOS ESTADOS UNIDOS Y LAS NIIF

317

CAPÍTULO 7 Reconocimiento de Ingresos, Cuentas por Cobrar y Anticipos de Clientes

319

A

B

t

t

IMPLEMENTACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE RECONOCIMIENTO DE INGRESOS 319 1. REALIZACIÓN DE INGRESOS 2. RECONOCIMIENTO DE GASTOS

319 320

APLICACIONES A LOS PRINCIPIOS DE RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

320

1. ALGUNOS 2. RESUMEN

320 322

EJEMPLOS DE LOS EJEMPLOS

xxi

C

t

LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y LA PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

324

1. FUNCIONAMIENTO DE LA PROVISIÓN DE INCOBRABLES 2. RESUMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES BASADOS

324 326 327

EN EL MÉTODO DE LA PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

3. MÉTODO 4. MÉTODO

DE ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES

DE ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES COMO UN PORCENTAJE DE LAS VENTAS

327

5. MÉTODO

DE ESTIMACIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR INCOBRABLES BASADO EN EL VENCIMIENTO DE LAS CUENTAS POR COBRAR

6. COMPARACIÓN DE LOS MÉTODOS DE ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES 7. MANEJO DE LOS CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES DE CUENTAS INCOBRABLES 8. RESUMEN DE LA CONTABILIZACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES 9. ANÁLISIS DE LAS CUENTAS POR COBRAR 10. TRATAMIENTO DE LAS DEVOLUCIONES EN VENTAS: UNA APLICACIÓN DEL MÉTODO DE LA PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES

D

t

CASOS ESPECIALES: RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS ANTES DE LA ENTREGA 1.

2.

3.

4.

336 338

MÉTODO DEL PORCENTAJE DE TERMINACIÓN MÉTODO DEL CONTRATO CUMPLIDO COMPARACIÓN DE LOS MÉTODOS DEL GRADO DE AVANCE Y DEL CONTRATO EXIGENCIAS DE LAS NIIF PARA RECONOCER EL INGRESO CUANDO

CUMPLIDO

EL VENDEDOR NO PUEDE ESTIMAR CON CERTEZA EL RESULTADO

339 342 342 342

RESUMEN

343

APÉNDICE 7.1: COMPARACIÓN DE LOS CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO ENTRE LOS PCGA EN LOS ESTADOS UNIDOS Y LAS NIIF

343

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

345

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

347

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

348

CAPÍTULO 8 Capital de Trabajo

xxii

328 328 329 331 332

365

A

t

CONCEPTOS Y TERMINOLOGÍA SUBYACENTES

365

B

t

PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVOS CORRIENTES

366

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

366 366 366 367 374 378 380 382

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO INVENTARIOS PROBLEMA 1: LOS COSTOS INCLUIDOS EN LOS INVENTARIOS PROBLEMA 2: VALORACIÓN DESPUÉS DE LA ADQUISICIÓN PROBLEMA 3: SUPUESTOS DEL FLUJO DE COSTOS COMPARACIÓN Y ELECCIÓN DE LOS SUPUESTOS DEL FLUJO DE ANÁLISIS DE INFORMES DE INVENTARIOS

COSTOS

C

t

CUENTAS PRINCIPALES DE LOS PASIVOS CORRIENTES

383

1.

2.

3.

4.

5.

6.

384 385 386 387 388 389

CUENTAS POR PAGAR DOCUMENTOS A CORTO PLAZO E INTERESES POR PAGAR SUELDOS, SALARIOS Y OTROS CONCEPTOS DE LA NÓMINA IMPUESTO A LAS GANACIAS POR PAGAR GARANTÍAS DE PRODUCTOS PASIVOS DE REESTRUCTURACIÓN

RESUMEN

392

APÉNDICE 8.1: UNA REVISIÓN MÁS DETALLADA DE LOS EFECTOS DE UEPS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

392

1.

2.

3.

4.

5.

ESTRATOS DE INVENTARIOS UEPS RECURRIR A LOS ESTRATOS DE INVENTARIOS UEPS BALANCE GENERAL UEPS CONVERSIÓN DE LA INFORMACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS L A ELECCIÓN UEPS-PEPS

DESDE

UEPS

A

393 393 394 PEPS 394 396

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

397

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

404

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

405

CAPÍTULO 9 Activos Tangibles e Intangibles de Larga Vida

421

A

t

INTRODUCCIÓN

421

B

t

PRINCIPALES DEFINICIONES

423

1.

2.

3.

4.

DEFINICIÓN DE ACTIVO TANGIBLE VIDA ÚTIL VALOR RESIDUAL CONCEPTO DE DEPRECIACIÓN

423 423 424 424

E INTANGIBLE DE LARGA VIDA

C

t

INTANGIBLES: ¿ACTIVOS O GASTOS?

425

D

t

MEDICIÓN DEL COSTO DE ADQUISICIÓN DE ACTIVOS TANGIBLES E INTANGIBLES

428

1. COSTO DE ADQUISICIÓN 2. CONSIDERACIONES NO MONETARIAS 3. CONSTRUCCIÓN DE ACTIVOS POR PARTE

428 429 429

E

t

DE UNA EMPRESA

VIDA ÚTIL, DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN

432

1.

2.

3.

4.

5.

432 433 433 437 437

ACTIVOS CON VIDA ÚTIL FINITA O INDEFINIDA CONCEPTOS FUNDAMENTALES DE DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN MEDICIÓN DE LA DEPRECIACIÓN Y LA AMORTIZACIÓN FACTORES AL MOMENTO DE ESCOGER UN MÉTODO DE DEPRECIACIÓN REGISTRO DE LA DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN PERIÓDICA

Y AMORTIZACIÓN

xxiii

F

t

IMPACTO DE NUEVA INFORMACIÓN SOBRE ACTIVOS DE LARGA VIDA 1.

2.

3.

4.

5.

G

H

I

t

t

t

438

CAMBIOS EN LA VIDA ÚTIL O VALOR RESIDUAL GASTOS ADICIONALES PARA MANTENER O MEJORAR LOS ACTIVOS DE CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE LOS ACTIVOS DE LARGA VIDA DESVALORIZACIÓN DE ACTIVOS RESUMEN DEL REGISTRO DE LA REDUCCIÓN DEL VALOR DE ACTIVOS

LARGA VIDA

DISPOSICIÓN DE ACTIVOS

450

1. VENTA DEL ACTIVO 2. ABANDONO DE ACTIVOS 3. INTERCAMBIO DE ACTIVOS

450 452 452

PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

453

1. BALANCE GENERAL 2. ESTADO DE GANANCIAS

453 454

Y PÉRDIDAS

ANÁLISIS DE LOS ACTIVOS DE LARGA VIDA

454

1. INMUEBLES, MAQUINARIAS 2. INTANGIBLES

454 456

Y EQUIPOS

RESUMEN

457

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

458

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

460

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

461

CAPÍTULO 10 Pagarés, Bono y Arrendamientos A

t

475

DESCRIPCIÓN GENERAL DE LOS MERCADOS DE DEUDA A LARGO PLAZO

477

1. FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE DEUDAS A LARGO PLAZO 2. DIVERSAS DISPOSICIONES DE LOS BONOS 3. VALORACIÓN DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS: PRINCIPIOS GENERALES

477 478 478

B t TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS PAGARÉS 1. VALORACIÓN INICIAL 2. ESTIMACIÓN POSTERIOR A LA FECHA 3. PROGRAMA DE AMORTIZACIÓN

479

DEL PRÉSTAMO INICIAL

C t TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS BONOS 1.

2.

3.

4.

xxiv

439 440 442 443 449

PATRONES DE FLUJO DE EFECTIVO PARA BONOS REVISIÓN DE LA TERMINOLOGÍA DE LOS BONOS VALORACIÓN INICIAL DE BONOS REGISTROS CONTABLES PARA LA CONTABILIZACIÓN

480 480 481 482

DE BONOS

483 484 484 488

5. LIQUIDACIÓN DE LA DEUDA 6. INFORMES SOBRE VALORES EN

LIBROS Y VALORES RAZONABLES DE LA DEUDA

D t TRATAMIENTO CONTABLE DE PAGARÉS Y BONOS BAJO EL MÉTODO DE VALOR RAZONABLE

493 493 494 496

1. CONCEPTOS SUBYACENTES PARA EL MÉTODO DE VALOR RAZONABLE 2. EJEMPLIFICACIÓN DEL MÉTODO DE VALOR RAZONABLE 3. INFORMES RELACIONADOS CON EL MÉTODO DE VALOR RAZONABLE E t TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Y OPERATIVOS

498 498 499

1. MÉTODO DEL ARRENDAMIENTO OPERATIVO 2. MÉTODO DEL ARRENDAMIENTO FINANCIERO O DE CAPITAL 3. EFECTO DE LOS MÉTODOS DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO

501 501 503

Y DE CAPITAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL TOMADOR

4. ELECCIÓN DEL MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN PARA LOS ARRENDAMIENTOS 5. CONTABILIZACIÓN POR PARTE DEL DADOR 6. EFECTO DE LOS MÉTODOS DE ARRENDAMIENTO OPERATIVO

505 507

Y DE CAPITAL EN LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL DADOR

7. INFORMES

DE ARRENDAMIENTOS

RESUMEN

509

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

511

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

523

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

523

CAPÍTULO 11 Pasivos: Financiamiento fuera del Balance General, Planes de Beneficio por Retiro e Impuesto a las Ganancias A

t

490 491

537

FINANCIAMIENTO FUERA DEL BALANCE GENERAL

537

1. FUNDAMENTOS DEL FINANCIAMIENTO FUERA DEL BALANCE GENERAL 2. ESTRUCTURACIÓN DEL FINANCIAMIENTO FUERA DEL BALANCE GENERAL 3. RÉGIMEN DEL FINANCIAMIENTO FUERA DEL BALANCE GENERAL.

538 538 540 541

ACUERDOS SEGÚN LOS PCGA EN LOS ESTADOS UNIDOS Y LAS NIIF

4. TRANSFERENCIA DE CUENTAS POR COBRAR A CAMBIO 5. RESUMEN DEL RÉGIMEN CONTABLE EN ACUERDOS

DE EFECTIVO

543

DE FINANCIAMIENTO FUERA DEL BALANCE GENERAL

B t PLANES DE BENEFICIO POR RETIRO 1.

2.

3.

4.

5.

RECONOCIMIENTO

544

POR RETIRO

544 544 546 547

DE REGISTRO CONTABLE PARA PLANES DE BENEFICIOS DEFINIDOS POR RETIRO

549 551

DE LOS PLANES DE BENEFICIO POR RETIRO

ESTRUCTURA DE LOS PLANES DE BENEFICIO POR RETIRO

RESUMEN DE LA ESTRUCTURA DEL PLAN DE BENEFICIOS DE RETIRO EJEMPLO DEL REGISTRO CONTABLE DE UN PLAN DE BENEFICIOS DEFINIDOS EJEMPLO DE REGISTRO CONTABLE DEL EMPLEADOR (PATROCINADOR) PARA UN PLAN DE BENEFICIOS DEFINIDOS POR RETIRO

6. RESUMEN

xxv

7. OTROS PLANES DE BENEFICIOS POSTERIORES A LA JUBILACIÓN 8. INTERPRETACIÓN DE INFORMES DE PLANES DE BENEFICIO POR RETIRO 9. CAMBIOS EN LOS COSTOS DE SERVICIOS PREVIOS 10. CAMBIO EN PÉRDIDAS ACTUARIALES 11. REGISTRO CONTABLE PARA REFLEJAR LOS CAMBIOS EN LAS OBLIGACIONES

DE BENEFICIOS

C t IMPUESTO A LAS GANANCIAS 1.

2.

3.

4.

ESTIMACIÓN DEL GASTO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS EJEMPLO DE DIFERENCIAS TEMPORALES REGISTRO CONTABLE DEL GASTO DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNA MIRADA MÁS PROFUNDA A LOS REQUERIMIENTOS DEL INFORME FINANCIERO PARA IMPUESTO A LAS GANANCIAS

5. INFORMACIÓN

ADICIONAL ACERCA DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

6. RESUMEN

DE REGISTRO CONTABLE PARA EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

558 558 559 562 563 565 568

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

569

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

573

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

574

CAPÍTULO 12 Inversiones en Valores Negociables y Derivados

591

A

t

INTRODUCCIÓN

591

B

t

PROBLEMAS EN LA ESTIMACIÓN DE ACTIVOS Y EL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS

593

1. MÉTODO 1: 2. MÉTODO 2:

ESTIMACIÓN DEL COSTO DE ADQUISICIÓN

594

ESTIMACIÓN DEL VALOR RAZONABLE CON GANANCIAS Y PÉRDIDAS NO REALIZADAS EN OTROS RESULTADOS INTEGRALES

594

3. MÉTODO 3:

ESTIMACIÓN DEL VALOR RAZONABLE CON GANANCIAS Y PÉRDIDAS NO REALIZADAS EN LA UTILIDAD NETA

C

D

xxvi

552 552 554 554 555

t

t

595

REGISTRO CONTABLE E INFORMES DE INVERSIONES FINANCIERAS

595

1.

2.

3.

4.

5.

595 596 596 602 603

CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS ESTIMACIÓN DE VALORES AL MOMENTO DE SU ADQUISICIÓN ESTIMACIÓN DE VALORES DESPUÉS DE SU ADQUISICIÓN RECLASIFICACIÓN DE VALORES INFORMES SOBRE INVERSIONES FINANCIERAS

INSTRUMENTOS DERIVADOS FINANCIEROS

605

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

606 607 608 609 610 621 621

CARACTERÍSTICAS Y APLICACIÓN DE INSTRUMENTOS DERIVADOS FINANCIEROS TERMINOLOGÍA DE DERIVADOS FINANCIEROS CONTABILIDAD PARA DERIVADOS FINANCIEROS TRATAMIENTO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS DE COBERTURA EJEMPLOS DE CONTABILIDAD PARA DERIVADOS FINANCIEROS RESUMEN DE LA CONTABILIDAD PARA DERIVADOS FINANCIEROS INFORMACIÓN RELACIONADA CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS

E

t

EL MÉTODO DE VALOR RAZONABLE APLICADO A INVERSIONES FINANCIERAS Y DERIVADOS FINANCIEROS

624

RESUMEN

626

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

627

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

633

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

633

CAPÍTULO 13 Inversiones Financierasen Acciones

645

A

t

INTRODUCCIÓN

645

B

t

VISIÓN GENERAL SOBRE EL TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES FINANCIERAS

646

1. CONTROL E INFLUENCIA SIGNIFICATIVA 2. PERÍODO DE TENENCIA ESPERADO DE LA INVERSIÓN 3. OBJETIVO DE UNA INVERSIÓN FINANCIERA

646 646 647

INVERSIONES MINORITARIAS ACTIVAS

648

1. EL MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN: PRINCIPIO FUNDAMENTAL 2. EL MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN: PROCEDIMIENTOS 3. INFORMACIÓN SOBRE EL MÉTODO DE LA PARTICIPACIÓN

648 649 652

INVERSIONES MAYORITARIAS ACTIVAS

654

1.

2.

3.

4.

5.

6.

654 655 656 657 666 666

C

D

t

t

R AZONES PARA LA EXISTENCIA DE EMPRESAS LEGALMENTE SEPARADAS PROPÓSITO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS L A TRANSACCIÓN DE COMPRA COMPRENSIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS INFORMACIÓN SOBRE POLÍTICA DE CONSOLIDACIÓN LIMITACIONES DE LOS ESTADOS CONSOLIDADOS

E

t

INVERSIONES EN EMPRESAS CONJUNTAS

667

F

t

ENTIDADES DE INTERÉS VARIABLE, ENTIDADES DE PROPÓSITO ESPECIAL Y ENTIDADES DE PROPÓSITO ESPECIAL AUTORIZADAS

668

1. ENTIDADES 2. ENTIDADES

668 669

DE INTERÉS VARIABLE DE PROPÓSITO ESPECIAL AUTORIZADAS

RESUMEN

670

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

672

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

675

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

676

xxvii

CAPÍTULO 14 Patrimonio Neto: Aportes de Capital, Dividendos y Utilidades A

t

INTRODUCCIÓN

691

B

t

APORTES DE CAPITAL: ACCIONES COMUNES Y ACCIONES PREFERENTES

694

1.

2.

3.

4.

694 697 697 699

C

D

t

t

ACCIONES PREFERENTES ACCIONES COMUNES EMISIÓN DE ACCIONES EMISIÓN DE ACCIONES BAJO

CONTRATOS DE OPCIÓN

DISTRIBUCIONES DE UTILIDADES A LOS ACCIONISTAS: DIVIDENDOS

709

1.

2.

3.

4.

5.

DIVIDENDOS REGISTRO CONTABLE DE LOS DIVIDENDOS DIVISIÓN DE ACCIONES RECOMPRA DE ACCIONES (ACCIONES PROPIAS EN CARTERA) EL REGISTRO CONTABLE PARA LAS ACCIONES PROPIAS EN CARTERA

709 710 712 714 715

INFORMACIÓN DE LAS TRANSACCIONES DE GANANCIAS

719

1. VISIÓN EN LOS

GENERAL DEL INFORME DE LOS PCGA ESTADOS UNIDOS SOBRE TRANSACCIONES DE INGRESOS

2. PREPARACIÓN DE INFORMES DE ACTIVIDADES RECURRENTES/NO RECURRENTES Y CENTRALES/PERIFÉRICAS 3. ESTIMACIÓN DE LOS EFECTOS DEL INGRESO 4. CLASIFICACIONES DENTRO DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS 5. PÉRDIDAS Y GANANCIAS (RESULTADOS) NO REALIZADOS PROVENIENTES DE CAMBIOS EN LOS VALORES RAZONABLES DE CIERTOS ACTIVOS Y PASIVOS

6. AJUSTES

xxviii

691

DE LOS ERRORES Y CAMBIOS CONTABLES

720 721 722 723 728 729

E

t

VALOR EN LIBROS POR ACCIÓN

732

F

t

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

732

1.

2.

3.

4.

5.

6.

732 734 735 736 736 737

ACCIONES PREFERENTES ACCIONES COMUNES Y PRIMA SOBRE EMISIÓN DE UTILIDADES RETENIDAS ACCIONES PROPIAS EN CARTERA OTROS RESULTADOS INTEGRALES ACUMULADOS RESULTADOS INTEGRALES

ACCIONES

RESUMEN

737

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

737

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

742

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

743

A PÉNDICE Valor de flujos de efectivo en el tiempo

759

A

t

VALOR FUTURO DE UNA SUMA ÚNICA

760

B

t

VALOR ACTUAL DE UNA SUMA ÚNICA

762

C

t

ANUALIDADES

764

1. VALOR 2. VALOR

764 767

FUTURO DE UNA ANUALIDAD ACTUAL DE UNA ANUALIDAD

D

t

PERPETUIDADES

771

E

t

TASA INTERNA DE RETORNO (TIR) (TASA DE INTERÉS IMPLÍCITA)

772

SOLUCIONES A PROBLEMAS DE AUTOEVALUACIÓN

773

CONCEPTOS Y TÉRMINOS CLAVE

775

PREGUNTAS, EJERCICIOS Y PROBLEMAS

775

Tablas de Interés Compuesto y Anualidades

785

GLOSARIO

791

xxix