Sánchez
Este libro puede adaptarse fácilmente como texto en un curso de contabilidad, o ser empleado por quienes deseen dominar esta materia por cuenta propia. El texto, escrito de manera clara y directa, incluye en cada capítulo la sección “Hágalo usted” en la que, con ejercicios, se busca que el lector practique para reforzar lo aprendido. Entre los temas más importantes del libro se encuentran los siguientes:
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Antecedentes históricos de la contabilidad y organismos reguladores. Conceptos contables básicos. Registros de las transacciones.
Incluye las Nor mas de Info rmació n Financ iera (NIF ) actualiz adas
Contabilización de efectivo y capital social, contabilización de inversiones y cuentas por cobrar.
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Concepto y registro contable de subcuentas. Contabilidad de una empresa de servicios. Catálogo de cuentas, su instructivo y la guía contabilizadora. Contabilidad de una empresa comercial utilizando el procedimiento perpetuo y el analítico.
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Asientos de cierre y apertura. El Impuesto al Valor Agregado y su registro contable. Información financiera y las Normas de Información Financiera (NIF), con las actualizaciones más recientes en la materia.
Visite el sitio web de este libro donde encontrará, entre otros recursos, datos actualizados de las Normas de Información Financiera.
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Óscar R. Sánchez L. Ma. Elena Sotelo S. Martha J. Mota P.
C
ONTENIDO
CAPÍTULO 1 Inicio y desarrollo de la contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Antecedentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Algunas fechas importantes para la contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Día del contador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Normatividad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Constitución del CINIF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Normatividad contable a junio de 2007 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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NIF emitidas por el CINIF . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Interpretación a las Normas de Información Financiera (INIF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Otros boletines . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Información suficiente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ubicación de la contaduría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Ramas de la contaduría . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Contabilidad como técnica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Información financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contaduría y empresas . . . . . . . . . . . . . . . . . . Importancia de la contabilidad . . . . . . . . . . . . . Función del contador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contaduría o contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . Concepto de contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . Objetivos de la contabilidad . . . . . . . . . . . . . . El sistema contable y el contador . . . . . . . . . . . Apoyo legal para lleva la contabilidad . . . . . . . Requisitos para estudiar contaduría . . . . . . . . . . Perfil y campo de trabajo del profesional contable
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CAPÍTULO 2 Conceptos contables básicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17 Utilidad de la contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Concepto de entidad económica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Análisis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Persona . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Inicio de la contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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iii
Ecuación contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Alguna terminología contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ejemplos de utilización de la ecuación contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Estados financieros básicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Estructura técnica del balance y del estado de resultados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Estado de resultados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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CAPÍTULO 3 Registro de las transacciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 31 Unidad de medida de la contabilidad Registros contables . . . . . . . . . . . . . Formato de libro diario . . . . . . . . . . Asiento de diario . . . . . . . . . . . . . . Libro mayor . . . . . . . . . . . . . . . . . . Manejo de las cuentas . . . . . . . . . . . Registro en libros . . . . . . . . . . . . . . . Elementos de un asiento de diario . . . Afectaciones contables . . . . . . . . . .
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31 32 35 36 37 37 39 40 42
CAPÍTULO 4 Contabilización de efectivo y capital social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 47 Concepto de efectivo Cuenta de caja . . . . Cuenta de bancos . . Concepto de capital Aplicación práctica . Esquemas de mayor Presentación . . . . . . Estados financieros . Financial statements .
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Contabilización de inversiones y cuentas por cobrar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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CAPÍTULO 5 Inversiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Control contable de las inversiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Inversión circulante y no circulante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aplicación práctica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Presentación de inversiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cuentas por cobrar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Giro del negocio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cuentas para controlar créditos otorgados . . . . . . . . . . . . . . Registro y control contable de cuentas por cobrar . . . . . . . . . Aplicación práctica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Estados financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
iv
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CAPÍTULO 6 Concepto y registro contable de subcuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 Cuentas de mayor y subcuentas Hágalo usted . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . .
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. 93 . 96 . 99 . 104 . 107 . 109
CAPÍTULO 7 Contabilidad de una empresa de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 113 Cuentas de activo circulante . . . Cuentas de pasivo . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . Cuentas de resultados . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . Aplicación práctica . . . . . . . . . Concentrado de libro mayor . . . Hoja de trabajo . . . . . . . . . . .
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CAPÍTULO 8 Catálogo de cuentas, su instructivo y la guía contabilizadora
. . . . . . . . . . . . 149 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
149 150 151 154 154 155 155 157 159 162 163 167 171 174 178 181 183 185 186 187 189 191 191 192 195 196 197 199
Contenido
Elementos de un sistema de información financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Catálogo de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ejemplo de catálogo de cuentas utilizando procedimiento perpetuo4: . . . . . . . . . . . . . . . . Costo de adquisición . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Costo unitario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Instructivo del catálogo de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted, . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pasivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Traspaso de ventas a resultado del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Traspaso de gastos a resultado del ejercicio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cuentas de resultados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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Precio de venta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 200 Guía contabilizadora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 201 Guía contabilizadora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 202
CAPÍTULO 9 Contabilidad de una empresa comercial (utilizando procedimiento perpetuo) . . . . . . 215 Ciclo generador de utilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Procedimientos de control de inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cuentas relacionadas con inventarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cobros de cuentas por cobrar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Costo de ventas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Utilidad bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pago de cuentas por pagar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aplicación práctica utilizando el procedimiento de inventarios perpetuos . . . . . . . . . . . . . Hoja de trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Concentrado de Libro Mayor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Determinación y registro de ajustes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Saldos ajustados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Determinación de resultados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Balanza previa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Elaboración de estados financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoja de trabajo y estados financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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CAPÍTULO 10 Contabilidad de una empresa comercial (utilizando procedimiento analítico o pormenorizado) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 319 Diferencias entre el procedimiento perpetuo y el analítico . . . Catálogo de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Instructivo del catálogo de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ventas y compras netas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Determinación del costo de ventas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Determinación de la utilidad bruta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Aplicación práctica utilizando el procedimiento analítico o pormenorizado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoja de trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Concentrado de auxiliares . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Ajustes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Datos adicionales para el cierre de ejercicio . . . . . . . . . . . Hoja de trabajo, saldos ajustables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Conclusión de la hoja de trabajo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hoja de trabajo, balanza previa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Estados financieros y sus notas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Notas a los estados financieros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . vi
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CAPÍTULO 11 Asientos de cierre y apertura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 447 Asiento de cierre . Asiento de cierre . Asiento de apertura Libros auxiliares . .
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CAPÍTULO 12 Normas de información financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 455 Sistemas contables . . . . . . . . . . . . Normatividad contable . . . . . . . . . Usuarios de la información financiera Definición de contabilidad . . . . . . . Marco conceptual . . . . . . . . . . . . NIF particulares . . . . . . . . . . . . . .
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CAPÍTULO 13 Otros formatos para presentar balance y resultados . . . . . . . . . . . . . . . . . . 467 Información financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Balance en forma de reporte (sin desglose de rubros) . . . . . . Balance ampliado en forma de cuenta (con desglose de rubros) Estado de resultados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Información comparativa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
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CAPÍTULO 14 Registro contable del impuesto al valor agregado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 475 Mecánica del impuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Catálogo de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Instructivo del catálogo de cuentas para el manejo del IVA Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Desglose del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Hágalo usted . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Más información respecto al IVA . . . . . . . . . . . . . . . . .
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BIBLIOGRAFÍA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 488
Contenido
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