Introducir a estudiantes y profesionales, no sólo del área de negocios sino de todas las disciplinas, en el manejo de la contabilidad y en los conceptos básicos de finanzas.
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Despertar en ellos el espíritu emprendedor que los conduzca a la creación de una empresa propia.
Entre las características del libro destacan las siguientes: Utiliza el aprendizaje dinámico con la finalidad de que el lector “aprenda haciendo”, lo cual propicia un aprendizaje más efectivo a largo plazo.
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En la sección de ejercicios al final de cada capítulo se invita al lector a desarrollar sus propios ejemplos con base en sus expectativas personales. Al participar en el desarrollo de un problema y su posterior solución, aprenderá a plantear ejercicios reales, como le sucederá en su futuro desempeño profesional.
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La contabilidad se enseña en forma muy práctica mediante la propuesta, a modo de ejemplo, de emprender y desarrollar un negocio: una microempresa. Esto evita la complejidad propia de una empresa de mayores dimensiones, lo cual complicaría el manejo de los conceptos esenciales. La sencillez con que se desarrolla el ejemplo no se contrapone con la formalidad que merece el proceso contable de toda empresa abordado en este libro.
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Hace referencia a elementos básicos de finanzas, aquellos estrictamente necesarios para entender la rentabilidad y la sustentabilidad financiera del negocio, así como a los conceptos básicos de matemáticas financieras requeridos para la valuación de activos, sobre todo a largo plazo.
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La utilidad de la información financiera en la toma de decisiones empresarial es un tema fundamental al que el autor le dedica especial atención. Por ende, enfatiza las decisiones a considerar en cada etapa de la formación del nuevo negocio, en vez de sólo centrarse en su utilidad contable.
Principios de
Contabilidad Enfoque emprendedor
Contabilidad Enfoque emprendedor
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Principios de
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Juárez
Hasta hoy, la enseñanza de la contabilidad es considerada un campo conservador por seguir modelos y estilos sumamente ortodoxos que dan como resultado una enseñanza poco desafiante, tediosa y de difícil aplicación inmediata. Para ofrecer una alternativa a esta visión, la presente obra busca lograr dos objetivos:
Luis Felipe Juárez Valdés http://latinoamerica.cengage.com
CONTENIDO
CAPÍTULO 1 Generación de una idea de negocio y registro de las operaciones iniciales .......................................
1
Generación de una idea de negocio .................................................................... La oportunidad del nuevo negocio ...................................................................... Cálculo del rendimiento .......................................................................................... Implementación de la idea: el nuevo negocio comienza a funcionar ...................................................................................
2 3 4
Resumen ................................................................................................................................. Términos clave ....................................................................................................................... Ejercicios ................................................................................................................................
23 24 25
8
CAPÍTULO 2 Los libros contables y el registro de las transacciones de negocios ............................................... 26 Registro de las transacciones ............................................................................... El libro diario.............................................................................................................. Registro en el libro diario........................................................................................ El libro mayor............................................................................................................. Cómo calcular los saldos de cada cuenta T....................................................... Las cuentas T con sus saldos y la balanza de comprobación .......................................................................................... Cuentas T con sus saldos.......................................................................................
27 27 29 39 54
Resumen ................................................................................................................................. Términos clave ....................................................................................................................... Ejercicios ................................................................................................................................
61 62 63
55 57
CAPÍTULO 3 Proceso de ajustes contables................................................................. 64 Qué es el proceso de ajustes contables y por qué es necesario incluirlo en la información financiera ................................................................................. 65 Tipos de ajustes ........................................................................................................ 66 Gastos pagados por anticipado ............................................................................ 66 Otros gastos pagados por anticipado .................................................................. 72 Ingresos cobrados por anticipado ....................................................................... 72 Gastos acumulados ................................................................................................. 75 Ingresos acumulados .............................................................................................. 76 Depreciación............................................................................................................. 78
Contenido
Balanza ajustada ...................................................................................................... La hoja de trabajo.....................................................................................................
80 85
Resumen ................................................................................................................................. Términos clave ....................................................................................................................... Ejercicios ................................................................................................................................
88 90 91
CAPÍTULO 4 Proceso de cierre de cuentas................................................................. 92 El proceso de cierre contable ...............................................................................
93
Resumen ................................................................................................................................. 100 Términos clave ....................................................................................................................... 101 Ejercicios ................................................................................................................................ 102
CAPÍTULO 5 Los estados financieros básicos ............................................................ 103 Los estados financieros básicos .......................................................................... Estado de variaciones en el capital contable .................................................... Balance general ....................................................................................................... Flujo de efectivo .......................................................................................................
104 107 109 111
Resumen ................................................................................................................................. 115 Términos clave ....................................................................................................................... 116 Ejercicios ................................................................................................................................ 117
CAPÍTULO 6 Normatividad y legislación contable ..................................................... 118 Normatividad y legislación contable.................................................................... 119 Normas de información financiera....................................................................... 119 Características básicas ............................................................................................................. Postulados básicos....................................................................................................................
119 120
Normas de información financiera Serie A ........................................................ 121 NIF A-1. Estructura de las normas de información financiera ........................................................................... 122 NIF A-2. Postulados básicos .................................................................................. 122 Postulado de sustancia económica .......................................................................................... Postulado de entidad económica ............................................................................................. Postulado de negocio en marcha ............................................................................................. Postulado de devengación contable......................................................................................... Postulado de periodo contable ................................................................................................. Postulado de asociación de costos y gastos con ingresos ......................................................
123 123 123 123 123 123
NIF A-3. Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financieros .......................................................................... 124
v
vi
Principios de contabilidad
NIF A-4. Características cualitativas de los estados financieros .................. 126 NIF A-5. Elementos básicos de los estados financieros .................................. 126 El balance general ..................................................................................................................... Estado de resultados................................................................................................................. Estado de variaciones en el capital contable........................................................................... Estado de flujos de efectivo y estado de cambios en la situación financiera .............................
127 128 129 129
NIF A-6. Reconocimiento y valuación .................................................................. 130 Normas básicas de reconocimiento ......................................................................................... Criterios de reconocimiento ..................................................................................................... Momentos de reconocimiento .................................................................................................. Reconocimiento inicial .............................................................................................................. Reconocimiento posterior ......................................................................................................... Normas básicas de valuación ................................................................................................... Valores de entrada .................................................................................................................... Valores de salida .......................................................................................................................
130 130 131 131 131 132 132 132
NIF A-7. Presentación y revelación...................................................................... 133 Los estados financieros y sus notas .................................................................... 134 Presentación ............................................................................................................. 135 Agrupación de partidas ............................................................................................................. Políticas contables .................................................................................................................... Otras revelaciones ....................................................................................................................
135 136 136
NIF A-8. Supletoriedad ............................................................................................ 136 Requisitos de una norma supletoria..................................................................... 137 Reglas de la supletoriedad..................................................................................... 138 Resumen ................................................................................................................................. 139 Términos clave ....................................................................................................................... 140 Ejercicios ................................................................................................................................ 141
CAPÍTULO 7 Control y administración del efectivo y equivalentes de efectivo.............................................................. 142 Definición de efectivo ............................................................................................. Manejo de la caja chica ......................................................................................... Arqueo de caja chica .............................................................................................. Reposición del fondo de caja chica ..................................................................... Manejo de las cuentas de cheques en los bancos y la conciliación bancaria ........................................................................... Apertura de la cuenta de cheques ...................................................................... Efecto de los depósitos ........................................................................................... Preparación de la conciliación bancaria ............................................................ Proceso de conciliación .........................................................................................
143 144 145 147 149 149 151 158 161
Resumen ................................................................................................................................. 163
Contenido
Términos clave ....................................................................................................................... 164 Ejercicios ................................................................................................................................ 165
CAPÍTULO 8 Cuentas por cobrar .................................................................................... 166 Cuentas por cobrar .................................................................................................. Registro de las cuentas por cobrar ...................................................................... Factoraje financiero ................................................................................................ Cuentas incobrables................................................................................................ La tarjeta de crédito................................................................................................. Pago con cheque bancario .................................................................................... Transferencia bancaria electrónica.....................................................................
167 168 177 177 181 184 186
Resumen ................................................................................................................................. 188 Términos clave ....................................................................................................................... 189 Ejercicios ................................................................................................................................ 190
CAPÍTULO 9 Control y administración del inventario ................................................ 191 Inventarios ................................................................................................................. 192 Sistema de control de inventarios perpetuo ...................................................... 193 Compras de mercancía.............................................................................................................. Devoluciones de mercancía adquirida ..................................................................................... Bonificaciones sobre compras .................................................................................................. Flete sobre compras .................................................................................................................. Ventas a crédito bajo inventario perpetuo ............................................................................... Devolución sobre ventas ........................................................................................................... Ventas en efectivo..................................................................................................................... Bonificaciones sobre ventas ..................................................................................................... Flete sobre ventas .....................................................................................................................
193 195 196 197 198 199 200 202 203
Sistema de control de inventarios periódico...................................................... 203 Compras a crédito ..................................................................................................................... Devoluciones sobre compras .................................................................................................... Bonificaciones sobre compras .................................................................................................. Flete sobre compras .................................................................................................................. Ventas a crédito......................................................................................................................... Devolución sobre ventas ........................................................................................................... Ventas en efectivo..................................................................................................................... Bonificaciones sobre ventas .................................................................................................... Flete sobre ventas .....................................................................................................................
204 204 205 205 206 206 207 208 208
Resumen ................................................................................................................................. 212 Términos clave ....................................................................................................................... 213 Ejercicios ................................................................................................................................ 214
vii
viii
Principios de contabilidad
CAPÍTULO 10 Control y administración de los activos fijos o activos a largo plazo ............................................................ 215 Control y administración de los activos a largo plazo ...................................... 216 Métodos de depreciación ...................................................................................... 219 Métodos de depreciación por el paso del tiempo ...................................................................
220
Métodos de depreciación acelerada .................................................................. 222 Doble saldo decreciente ........................................................................................................... Suma de los dígitos de los años ............................................................................................... Retiro de los activos a largo plazo............................................................................................
222 223 224
Normatividad contable............................................................................................ 225 Normas de valuación de activos a largo plazo .................................................. 226 Retiro de activos a largo plazo ................................................................................................. Normas de presentación...........................................................................................................
227 227
Resumen ................................................................................................................................. 228 Términos clave ....................................................................................................................... 229 Ejercicios ................................................................................................................................ 230
CAPÍTULO 11 Pasivos .......................................................................................................... 231 Pasivos ....................................................................................................................... 232 La palanca financiera ................................................................................................................
235
Pasivos a corto plazo .............................................................................................. 239 Pasivos a corto plazo sin costo ................................................................................................. Pasivos a corto plazo con costo ................................................................................................
239 241
Normatividad contable de los pasivos ................................................................ 243 Reglas de valuación de los pasivos .......................................................................................... Reglas de revelación .................................................................................................................
244 244
Resumen ................................................................................................................................. 245 Términos clave ....................................................................................................................... 246 Ejercicios ................................................................................................................................ 247
CAPÍTULO 12 Capital contable .......................................................................................... 248 Capital ........................................................................................................................ 249 Tipos de acciones ......................................................................................................................
253
Normatividad contable sobre el capital .............................................................. 256 Reglas de valuación .................................................................................................................. Reglas de presentación.............................................................................................................
257 258
Contenido
Resumen ................................................................................................................................. 259 Términos clave ....................................................................................................................... 260 Ejercicios ................................................................................................................................ 261
CAPÍTULO 13 Análisis financiero ..................................................................................... 262 Análisis financiero ................................................................................................... Análisis horizontal .................................................................................................... Activos a largo plazo ............................................................................................... Pasivos ....................................................................................................................... Capital ......................................................................................................................... Estado de resultados ............................................................................................... Análisis vertical ........................................................................................................
266 266 276 278 280 280 284
Activos a largo plazo ................................................................................................................ Pasivos .......................................................................................................................................
285 286
Capital ......................................................................................................................... 287 Estado de resultados.................................................................................................................
287
Razones financieras ................................................................................................ 289 Razones de liquidez................................................................................................................... Razones de actividad ................................................................................................................ Efectivo ..................................................................................................................................... Cuentas por cobrar .................................................................................................................... Razones de actividad. Inventarios ............................................................................................ Ciclo del efectivo a corto plazo................................................................................................. Rotación de activo a largo plazo, o fijo .................................................................................... Rotación del activo total ........................................................................................................... Razones de financiamiento a largo plazo ................................................................................. Razones de rendimiento............................................................................................................ Método DuPont .........................................................................................................................
290 294 295 296 299 302 305 307 307 312 315
Resumen ................................................................................................................................. 320 Términos clave ....................................................................................................................... 321 Ejercicios ................................................................................................................................ 322
ix