Contenido
Capítulo
1 La contaduría pública como profesión 1
Introducción 2 Concepto y requisitos de una profesión
4
Requisitos del profesional universitario 6 Requisitos para que exista una profesión 7 A) Necesidades que satisface la contaduría pública como profesión B) Conocimientos científicos y técnicos 12 C) Valores a defender 14 D) Aceptación del público al que sirve 14 E) Legales 14 Administración de la información y recursos financieros 15 Áreas de conocimiento en apoyo a la contaduría 15
8
Contabilidad financiera: rama esencial de la contaduría pública Función del contador público 16 Perfil profesional del contador público 17 Campo de actuación profesional 18 Trabajo independiente 18 Trabajo dependiente 19
Organización formal de la profesión
20
Organizaciones de la Contaduría Pública Nacional e Internacional Organizaciones internacionales 27
21
Ética profesional 29 Postulados del Código de ética del IMCP 29 Código de ética de la Asociación Mexicana de Contadores Públicos
Código de mejores prácticas corporativas
33
35
Ley Sarbanes-Oxley 38 Novedades y puntos más importantes de la Ley Sarbanes-Oxley
40
Contaduría pública y contabilidad financiera del siglo XXI 42
16
vi
Cont e n id o
Capítulo
2 Contabilidad: antecedentes históricos. Teoría contable; estudio y metodología 47
Antecedentes históricos de la contabilidad Desde sus orígenes hasta el Renacimiento 48 Edad Media 49 El Renacimiento 50 Edad Contemporánea 51 Finales del siglo XIX y principios del XX 52 Antecedentes históricos de la contabilidad en México
48
52
Teoría de la contabilidad, estudio y metodología
53
Concepto de teoría y su aplicación a la contabilidad 53 Diversos enfoques de la teoría de la contabilidad 55 Modelos del autor 61
Capítulo
3 Contabilidad financiera 71
Convergencia de las normas nacionales de contabilidad (normas de información financiera, NIF) con las normas internacionales de información financiera (IFRS) 72 Finalidad y objetivos de la contabilidad financiera 73 Necesidades de los usuarios 74 Objetivos de los estados financieros Estados financieros 81
76
Características cualitativas de la información financiera Clasificación
83
83
Conceptos y definiciones 86 Diferencias entre ciencia, técnica y arte Definición del CINIF 87
87
Otras definiciones 88 Definición del autor 89
Diversos tipos de contabilidad
Capítulo
89
4 Estructura de las NIF y postulados básicos 97
Normas de información financiera (NIF)
98
Marco conceptual y evolución de los principios de contabilidad generalmente aceptados a las normas de información financiera 98 Estructura de las normas de información financiera 100 Concepto 100 Conformación de las NIF 100 División de las NIF 101 Normas de información financiera conceptuales o marco conceptual 101
Postulados básicos
102
Definición 103 Sustancia económica 105 Entidad económica 106 Negocio en marcha 112 Existencia permanente 112 Devengación contable 113 Transformaciones internas 117
C o nt eni do
Asociación de costos y gastos con ingresos Valuación 124 Cuantificación en términos monetarios Valor económico más objetivo 126
126
Dualidad económica: recursos, fuentes Fuentes de los recursos Consistencia 134
122
127
129
Conceptos de reconocimiento y valuación de los elementos de los estados financieros 134 Concepto de valuación 135 Presentación y revelación en los estados financieros
136
Bases para la aplicación de las normas supletorias Normas particulares
Juicio profesional en la aplicación de las NIF
Capítulo
136
136
138
5 Estructura financiera de la entidad 151
Activo: recursos de que dispone la entidad
152
Concepto 152
Características esenciales del activo
155
Tipos de activo 156 Consideraciones adicionales 156 Otra clasificación: activos monetarios y no monetarios
Clasificación
157
157
Activo circulante 159 Activo no circulante 161
Pasivo: fuentes externas de recursos de que dispone la entidad Definición 165 Análisis de la definición Características 166 Tipos de pasivo 166 Clasificación 167
163
165
Capital contable. Fuentes internas de los recursos de que dispone la entidad 170 Capital contable y patrimonio contable 172 Definición 172 Características 173 Clasificación (tipos de capital contable y patrimonio contable)
174
Igualdades (ecuaciones) fundamentales de la contabilidad Fórmula del balance 176 Fórmula del pasivo 177 Fórmula del capital contable
176
177
Propuesta de modificación a las NIF: inclusión de la porción a corto plazo de inmuebles, planta y equipo, tangibles en el activo circulante 178 Presentación en el activo circulante de la porción a utilizar en el corto plazo de inmuebles, maquinaria y equipo e intangibles 179 Reglas de presentación 180
vii
viii
Cont e n id o
Capítulo
6 Introducción a los estados financieros 195
Introducción 196 Características cualitativas de la información financiera
196
Confiabilidad 196 Relevancia 197 Comprensibilidad 197 Comparabilidad 197
Características cualitativas secundarias
198
Características cualitativas secundarias de la confiabilidad 198 Características cualitativas secundarias de la relevancia 200 Restricciones a las características cualitativas 203 Equilibrio entre las características cualitativas 204
Estados financieros: tipos y función 204 Información financiera: repaso 206 Limitaciones en el uso de la información financiera
206
Partes integrantes de los estados financieros
207
Encabezado 207 Cuerpo 208 Pie 209
Balance general o estado de situación financiera
211
Definición 212 Elaboración 215 Presentación en forma de reporte 216 Presentación en forma de cuenta 220
Efectos de la inflación en el balance general 225 Elementos de análisis e interpretación del estado de situación financiera para la toma de decisiones 226 Estado de resultados o de pérdidas y ganancias 232 Concepto 233 Objetivos 233 Utilidad neta 234 Pérdida neta 234 Ingresos 235 Tipos de ingresos 239 Costos y gastos 239 Relación entre los términos gasto, costo y pérdida 239 Elaboración del estado de resultados 245 Clasificación de los costos y gastos por función 246
Reconocimiento de los efectos de la inflación en el estado de resultados Reexpresión de las cuentas de resultados y estado de actividades Resultado por posición monetaria (Repomo) 257
257
Elementos de análisis e interpretación del estado de resultados para la toma de decisiones 258 Estado de flujos de efectivo 258 Objetivo 260 Alcance 260 Definiciones 260 Estructura básica 261 Normas de presentación 264 Métodos para determinar y presentar las actividades de operación Método directo 265
265
257
C o nt eni do
Estado de variaciones en el capital contable
267
Concepto 267 Elaboración 267
Capítulo
7 Estudio general de la cuenta 279
Introducción 280 Teorías en que se basa la cuenta Concepto 281 Partes de la cuenta 281
280
Debe, haber 281 Cargo o cargar 282 Abono o abonar 283 Movimientos 283 Saldo 283 Saldo acreedor 284 Cuenta saldada 285
Capítulo
8 Reglas del cargo y del abono 291
Introducción 292 Aumentos y disminuciones de activo 294 Aumentos y disminuciones de pasivo 295 Aumentos y disminuciones de capital 296 Reglas del cargo y del abono 297 Cuentas de resultados deudoras 299 Cuentas de resultados acreedoras 299
Cuentas reales y cuentas nominales
Capítulo
299
9 Estudio particular de las cuentas 307
Introducción
308
Cuentas de activo 308 Caja 308 Fondo fijo de caja chica 309 Bancos 310 Clientes 310 Estimación para cuentas de cobro dudoso de clientes Documentos por cobrar 312 Deudores 312 Anticipo de impuestos 313 Mercancías, inventarios, almacén 314 Papelería y útiles 314 Propaganda y publicidad 314 Primas de seguros y fianzas 315 Rentas pagadas por anticipado 316 Intereses pagados por anticipado 316 Terrenos 317 Edificios 318 Depreciación acumulada de edificios 319 Mobiliario y equipo de oficina 319 Muebles y enseres 320 Equipo de transporte 320
311
ix
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Cont e n id o
Equipo de entrega y reparto 321 Derechos de autor 321 Patentes 322 Gastos de constitución 323 Amortización acumulada de gastos de constitución Gastos de instalación 324 Depósitos en garantía 324
Cuentas de pasivo
323
325
Proveedores 325 Documentos por pagar 326 Acreedores 326 Acreedores bancarios 327 Impuestos y derechos por pagar 327 Impuestos y derechos retenidos por enterar 328 Impuesto sobre la renta (ISR) por pagar 328 Participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU) por pagar Rentas cobradas por anticipado 329 Intereses cobrados por anticipado 330 Acreedores hipotecarios 330
Cuentas de capital contable
331
Capital social 331 Capital 332 Aportaciones para futuros aumentos de capital 332 Utilidad neta del ejercicio 333 Pérdida neta del ejercicio 333 Utilidades acumuladas (retenidas) 333 Pérdidas acumuladas 334 Reserva legal 334 Reserva estatutaria 335 Reserva contractual 335 Cuentas de capital o de resultados acreedoras y deudoras Ventas 337 Devoluciones sobre venta 337 Rebajas sobre ventas 338 Descuentos sobre venta 338 Compras 338 Gastos de compra 339 Devoluciones sobre compra 339 Rebajas sobre compra 339 Descuentos sobre compra 340 Costo de ventas 340 Gastos de venta 340 Gastos de administración 341 Otros ingresos 341 Otros gastos 342 Resultado integral de financiamiento (RIF) 342
Catálogo de cuentas Clasificación
Capítulo
336
343
343
10 Impuesto al Valor Agregado (IVA), nociones y registro contable 349
Impuesto al Valor Agregado (IVA) Antecedentes 350 Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
350 350
329
C o nt eni do
Cuentas que se emplean
351
IVA a favor 358 IVA por pagar 359
Capítulo
11 Teoría de la partida doble 363
Introducción 364 Fray Luca Pacioli y la partida doble 365 Teoría de la partida doble: ¿postulado o ley universal? 367 Teoría de la partida doble 380 Igualdad (ecuación) fundamental: activo = pasivo + capital contable
387
Reglas del cargo y del abono 387 Reglas de la partida doble 387
Balanza de comprobación
Capítulo
403
12 Procedimientos para registrar las operaciones de compra y venta de mercancías 423
Introducción 424 Registro y control de inventarios
424
Registro de operaciones de compraventa de mercancías 425 Operaciones de compraventa en el estado de resultados 441
Procedimiento global o de mercancías generales
444
Asiento de ajuste para determinar la utilidad bruta 445 Traspaso de la utilidad bruta a pérdidas y ganancias 446
Procedimiento analítico o pormenorizado
453
Movimiento y saldo de las cuentas del procedimiento analítico, pormenorizado o de inventarios periódicos 454 Asientos de ajuste para determinar la utilidad bruta 456
Índice analítico 479
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