ÍNDICE GENERAL
CAPÍTULO I ÁMBITO MATERIAL, ESPACIAL, TEMPORAL Y SUBJETIVO DE LAS PERSONAS NATURALES EN LA LIR 001 ¿Cuáles son los sujetos que generan rentas no empresariales?.... 9 002 ¿Qué tipo de rentas descritas en la doctrina están reconocidas como gravadas con el Impuesto a la Renta según la legislación peruana?.................................................................................. 10 003 ¿Cuándo estamos ante la teoría de renta-producto y en qué casos se aplica a las rentas no empresariales?..................................... 10 004 ¿Cuándo estamos ante la teoría de flujo de riqueza y en qué casos se aplica a las rentas no empresariales?............................ 11 005 ¿Qué se entiende como ganancia de capital?............................ 12 006 ¿Qué se entiende por ingresos eventuales en la teoría de flujo de riqueza?.............................................................................. 13
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Tributación de personas naturales
007 ¿Cuándo estamos ante la teoría del consumo más incremento patrimonial y en qué casos se aplica a las rentas no empresariales?..... 15 008 ¿Cuáles son los momentos de imputación de la renta en un periodo?.................................................................................. 16 009 ¿Qué se entiende por el criterio de lo devengado y cuál es su aplicación en las rentas no empresariales?................................ 16 010 ¿Qué se entiende por el criterio de lo percibido y cuál es su aplicación en las rentas no empresariales?................................ 18 011 En el ámbito espacial: ¿qué criterios utiliza la LIR para establecer qué rentas están gravadas?....................................................... 19 012 ¿Cuándo se considera a un sujeto domiciliado en el país?........ 20 013 ¿Cuándo se pierde la condición de domiciliado a efectos de la LIR?........................................................................................ 21 014 ¿Cómo se acredita la condición de residente en otro país?....... 22 015 ¿Cómo se computa el plazo de permanencia en el Perú para mantener su condición de domicilio?....................................... 22 016 ¿Cómo se computa el plazo de ausencia en el Perú para perder su condición de domicilio?....................................................... 22 017 ¿Cuándo se hace efectiva la pérdida de la condición de domiciliado para las personas naturales?............................................ 22 018 ¿Cómo recobran los peruanos su condición de domiciliados en el país?..................................................................................... 23 019 ¿Cuál es la otra forma que un no domiciliado adquiera la condición de domicilio sin permanecer los 183 días?..................... 23 020 ¿Cuándo se considera una sociedad conyugal como domiciliada en el país?................................................................................ 24 334
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021 ¿Cuándo se considera una sucesión indivisa como domiciliada en el país?................................................................................ 24 022 ¿A partir de cuándo se consideran domiciliadas en el país las personas naturales?.................................................................. 24 023 ¿Todas las rentas que genera una persona natural son consideradas como no empresariales?.................................................. 25 024 ¿Existe una forma de diferenciar entre el patrimonio de una persona natural y el de su negocio, cuando no lo lleva bajo una forma de una empresa jurídicamente constituida?.................... 26 025 ¿Qué es una sociedad conyugal a efectos de la LIR?................. 28 026 ¿Cómo tributa una sociedad conyugal?.................................... 28 027 ¿Qué debemos entender como bienes propios y bienes comunes de la sociedad conyugal?.......................................................... 30 028 ¿Cómo tributan las rentas originadas por hijos menores de edad de la sociedad conyugal que tributa de manera independiente?.... 31 029 ¿Cuál es el procedimiento previo ante la Sunat para poder tributar como sociedad conyugal y cuál es la forma para regresar a tributar de manera independiente?........................................ 31 030 ¿En qué cónyuge recae la representación de la sociedad conyugal que opta por tributar como tal y cómo debe tributar por las rentas de la sociedad conyugal?................................................ 32 031 ¿Qué ocurriría en caso la sociedad conyugal que tributa como tal acuerda la separación de bienes o separación de patrimonios?.... 32 032 ¿Cómo se deben tributar las rentas de los hijos menores de edad cuando la sociedad conyugal que ejerce la opción de tributar como tal, cuándo se disuelve el vínculo matrimonial?.............. 34
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033 ¿Cuándo se considera una sociedad conyugal domiciliada en el país?........................................................................................ 34 034 ¿Cómo tributan las rentas originadas por hijos menores de edad?....................................................................................... 34 035 ¿Qué entiende la LIR por sucesión indivisa?............................ 35 036 ¿Es obligatorio que la sucesión indivisa obtenga RUC y cuál es el procedimiento para ello?...................................................... 36 037 ¿Existe la obligación de presentar declaración jurada al producirse el fallecimiento del causante?........................................... 36 038 ¿Cuál es la forma que debe tributar por parte de la sucesión indivisa desde la declaratoria de herederos o inscripción del testamento hasta antes de la adjudicación judicial o extrajudicial de los bienes?........................................................................... 37 039 ¿Cuándo finaliza la sucesión indivisa?...................................... 38 040 ¿Qué efectos tributarios se proceden cuando adjudica judicial o extrajudicialmente los bienes de la masa hereditaria?............ 38 041 ¿Cuál es el alcance de la responsabilidad solidaria de los herederos y legatarios respecto a las deudas tributarias del deudor tributario fallecido?................................................................. 39 042 ¿La sucesión intestada asume toda la deuda tributaria: tributos, multas e intereses?................................................................... 40
CAPÍTULO II CATEGORÍAS DE RENTA: ASPECTOS GENERALES 043 En nuestro sistema tributario nacional, ¿qué tipo de rentas puede generar una persona natural domiciliada?................................ 43 336
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044 Tratándose de sujetos no domiciliados: ¿generan rentas de capital o de trabajo?............................................................................ 44 045 ¿Qué tipo de rentas generan las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales?....................................................................................... 44 046 ¿Cuáles son las rentas de capital?............................................. 45 047 ¿Qué conceptos están comprendidos en las rentas de primera categoría?................................................................................ 46 048 ¿Qué transacciones generan rentas de segunda categoría?........ 47 049 ¿En qué casos se genera una ganancia de capital?....................... 50 050 ¿De qué forma se determina la renta bruta de capital?............. 51 051 ¿Qué conceptos pueden ser calificados como rentas de trabajo?.... 52 052 ¿Qué actividades generan rentas de cuarta categoría?............... 52 053 ¿Qué conceptos están englobados como rentas de quinta?....... 54 054 ¿Cuáles son las rentas brutas de trabajo?.................................. 56 055 ¿Cómo determina el Impuesto a la Renta una persona natural?................................................................................... 57
CAPÍTULO III LAS RENTAS DE CAPITAL 056 ¿Solo las personas naturales perciben rentas de capital?........... 61 057 ¿Qué es un bien de capital?...................................................... 62
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058 ¿Cuál es la diferencia entre las rentas de capital de primera y segunda categoría?................................................................... 62 059 En cuanto a su reconocimiento, ¿cuándo se imputan las rentas de capital?............................................................................... 63 060 ¿La renta de primera categoría se genera únicamente por el arrendamiento de inmuebles?.................................................. 65 061 Tratándose de rentas de primera categoría, ¿quién es el sujeto obligado a asumir la carga fiscal?............................................. 65 062 En el arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes, ¿cuáles son los conceptos que frecuentemente inciden en las obligaciones tributarias de las partes?........................................................... 67 063 En el arrendamiento de bienes, ¿qué conceptos forman parte de la base imponible: de la renta de primera categoría?............ 68 064 Cuando la normativa de rentas de primera categoría se refiere a predios, ¿únicamente se refiere a terrenos y edificaciones?.... 69 065 Tratándose del arrendamiento de predios, ¿existe alguna limitación respecto al valor que las partes establezcan como merced conductiva?............................................................................. 70 066 Si una persona natural cede gratuitamente el uso de un predio, ¿debe pagar el Impuesto a la Renta por ello?............................ 73 067 Si las mejoras incorporadas en bienes arrendados o cedidos incrementan la renta de primera categoría, ¿cómo se mide dicho incremento?............................................................................. 77 068 ¿Qué otros bienes, distintos a los predios, pueden generar rentas de primera categoría a favor de su arrendador?........................ 80 069 Si el pago de la renta se realiza en especie, ¿cómo se determinará el valor del pago?..................................................................... 84
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070 ¿Qué otras modalidades de cesión en uso de los bienes o derechos sobre estos han sido reconocidas por nuestra normativa?......... 84 071 Al ceder un bien en comodato, ¿es necesario reconocer el Impuesto a la Renta de primera categoría?................................... 86 072 Tratándose de un contrato de usufructo, ¿este generará alguna obligación tributaria al cedente?.............................................. 88 073 ¿Las rentas generadas con motivo de la cesión temporal de intangibles califican como rentas de primera categoría?........... 89 074 ¿Cuándo es que el contribuyente de primera categoría debe realizar el pago del impuesto?.................................................. 89 075 En cuanto a la renta ficta por el arrendamiento de bienes distintos a predios, ¿también se calcula el impuesto sobre el valor del autovalúo?......................................................................... 90 076 ¿Los contribuyentes de primera categoría que generen rentas fictas deben efectuar pagos mensuales del impuesto?............... 92 077 Sobre las sociedades conyugales que arrienden bienes comunes y obtengan rentas de primera categoría, ¿de qué forma realizará el pago del Impuesto a la Renta?.............................................. 92 078 Tratándose de bienes sujetos a copropiedad, ¿quién tributa y cómo se cumple con el pago del impuesto?.............................. 94 079 Si un generador de rentas de primera categoría no cancela el Impuesto a la Renta que le corresponde, ¿cómo regularizaría este incumplimiento?............................................................... 95 080 ¿Es indispensable que el contribuyente de primera categoría se inscriba en el RUC para efectuar el pago del impuesto a su cargo?...................................................................................... 97
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081 Si el propietario de un inmueble es un sujeto no domiciliado, ¿el arrendamiento oneroso del bien le acarreará la obligación de cancelar el Impuesto a la Renta?.......................................... 97 082 Cuando el contribuyente tiene la condición de sujeto no domiciliado, ¿cómo debe de proceder al pago del Impuesto?........... 98 083 Si la renta se percibe en moneda extranjera, ¿cómo debe procederse al cálculo del Impuesto a la Renta por pagar?.............. 100 084 Cuando se percibe un pago adelantado de la merced conductiva, ¿es posible realizar el pago total del Impuesto a la Renta en dicha oportunidad?................................................... 101 085 En el caso de que el contribuyente perciba rentas por el arrendamiento de más de un bien, ¿podrá cancelar sus obligaciones mediante un único formulario de arrendamiento?.................... 101 086 ¿Cómo es que las sucesiones indivisas cancelan el Impuesto a la Renta por el arrendamiento de un predio?............................... 102 087 ¿Qué comprobantes emiten las personas naturales que perciben rentas de primera categoría?.................................................... 102 088 ¿Un contribuyente de primera categoría puede simultáneamente percibir rentas de otras categorías?.......................................... 103 089 ¿Bajo qué circunstancias una actividad generadora de rentas de primera categoría se convierte en una fuente de rentas empresariales?................................................................................... 103 090 ¿Cómo se determina la renta neta de primera categoría? ......... 105 091 ¿Se permite la aplicación de créditos o saldos a favor contra las rentas de primera categoría?.................................................... 106 092 ¿Cuándo se genera una ganancia de capital?............................ 106
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093 ¿Toda enajenación de bienes de capital conlleva una ganancia de capital gravable?.................................................................. 107 094 ¿Los sujetos no domiciliados en el país también generan renta de segunda categoría?.............................................................. 108 095 En la venta de bienes realizada por personas naturales, ¿la ganancia de capital se determina sobre el valor de venta?............ 109 096 ¿El costo computable de los bienes enajenados por contribuyentes que no generan rentas empresariales debe sustentarse?....... 109 097 ¿Cómo se determina el costo computable de los bienes enajenados?..................................................................................... 110 098 ¿Existe alguna variación en la determinación del costo cuando los bienes se enajenan a plazos?................................................ 112 099 ¿Qué criterios se aplican para determinar el costo computable en la enajenación de inmuebles de personas naturales?............. 112 100 ¿La venta de inmuebles adquiridos antes del 1 de enero de 2004 está gravada con el Impuesto a la Renta?................................. 116 101 Si una persona natural mantiene varios inmuebles en su propiedad pero decide vender aquel que califica como casa-habitación, ¿genera una ganancia de capital gravada con el Impuesto a la Renta?..................................................................................... 118 102 ¿También goza de la inafectación para la casa-habitación la venta del único predio?..................................................................... 120 103 Cuando las personas naturales adquieren inmuebles para su venta, ¿se configura una ganancia de capital o una renta empresarial?................................................................................. 120 104 ¿La venta de inmuebles heredados se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta de segunda categoría?............................... 121
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105 Cuando el enajenante tiene la condición de no domiciliado, ¿cómo se determina la base sobre la cual se aplicará el Impuesto a la Renta?............................................................................... 123 106 ¿Los sujetos no domiciliados requerirán la emisión de un certificado de recuperación de capital invertido en todos los casos?............... 125 107 ¿Cómo se determina el costo computable en la venta de acciones y participaciones?.................................................................... 126 108 ¿Cómo se determina el costo en la transferencia de valores mobiliarios distintos de acciones?............................................. 127 109 Tratándose de bienes en copropiedad, ¿cómo se determina el costo computable?................................................................... 128 110 ¿Cuál es la tasa del Impuesto a la Renta de segunda categoría?.... 128 111 ¿Los pagos del impuesto relativos a esta categoría son definitivos?.... 129 112 ¿Cómo es que los contribuyentes de segunda categoría determinan la renta bruta?............................................................... 130 113 En el supuesto de que la enajenación no produzca una utilidad gravable, ¿debe aplicarse el Impuesto a la Renta de segunda categoría?................................................................................ 130 114 ¿En qué oportunidad se reconocen las rentas de segunda categoría?...................................................................................... 130 115 ¿Es posible que una persona natural que tributa por rentas de segunda categoría pase a generar rentas empresariales?............ 131 116 ¿Qué requisitos deben cumplirse para que se configure la habitualidad en la enajenación de inmuebles por personas que no generan renta empresarial?................................................. 133
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117 ¿En qué otros casos puede generarse la habitualidad para las personas naturales?.................................................................. 135 118 ¿La venta de terrenos –sin edificaciones– está afecta al Impuesto a la Renta de segunda categoría?.............................................. 136 119 ¿Cuáles son los ingresos financieros que, comúnmente, generan ganancias de capital gravables para su perceptor?.................... 136 120 A efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, ¿qué son los intangibles?...................................................................................... 137 121 ¿Qué debemos entender por regalías?...................................... 137 122 ¿Cómo se realiza el pago del Impuesto a la Renta por las regalías percibidas?............................................................................... 139 123 ¿Cuál es la tasa con la que tributan los sujetos domiciliados y no domiciliados que perciben regalías?.................................... 139 124 ¿Los ingresos obtenidos a consecuencia del pago de una indemnización constituyen renta gravable?........................................ 139 125 En caso se enajenen acciones, ¿también debe efectuarse la retención del Impuesto a la Renta?.......................................... 139 126 ¿Los sujetos no domiciliados que vendan acciones correspondientes a empresas domiciliadas en el país también deben efectuar la declaración anual de esta ganancia de capital?............... 140 127 ¿Las personas naturales que perciben ingresos por sus inversiones en fondos mutuos o fideicomisos también tributarán con el Impuesto a la Renta?................................................................ 140 128 Respecto a las operaciones de préstamo, ¿la ganancia de capital se calcula sobre el total de lo percibido?................... 141 129 ¿Los intereses provenientes de ahorros en el sistema financiero se encuentran gravados con el Impuesto a la Renta?................. 141 343
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130 ¿Los intereses provenientes de préstamos otorgados a personas jurídicas domiciliadas también gozan de exoneración?............. 141 131 ¿El contribuyente se encuentra obligado a efectuar pagos a cuenta por sus rentas de segunda categoría?........................................ 142 132 Si la renta se percibe en moneda extranjera, ¿cómo debe procederse al cálculo del Impuesto a la Renta por pagar?.............. 142 133 ¿Qué contingencias afrontará el generador de la renta de segunda categoría si no cumple con el pago del impuesto?..................... 142 134 ¿Las personas naturales que tributan por las ganancias de capital están obligadas a llevar contabilidad y emitir comprobantes de pago?....................................................................................... 142 135 ¿Qué son los dividendos?......................................................... 143 136 ¿Cuándo corresponde que se paguen los dividendos?............... 144 137 ¿Los dividendos califican como renta de segunda categoría?.... 144 138 A efectos del Impuesto a la Renta, ¿cuándo se genera un dividendo?..................................................................................... 145 139 ¿La sola revaluación de un activo fijo produce la configuración de un dividendo gravable?....................................................... 147 140 Tratándose de los dividendos distribuidos como parte de una reducción de capital, ¿cuándo corresponde reconocerlos?........ 147 141 Tratándose de créditos, ¿cuándo se configura la presunción de nacimiento de dividendo?........................................................ 149 142 En la reducción de capital, los incrementos generados por las primas de capital, ¿dan lugar a la generación de dividendos?.... 149 143 Si el beneficiario de los dividendos es una persona jurídica domiciliada, ¿debe efectuarse la retención del Impuesto a la Renta?.... 150 344
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144 ¿La distribución de utilidades correspondientes a títulos de propia emisión y representativos de capital a personas domiciliadas está sujeta al Impuesto a la Renta?........................................... 152 145 ¿La distribución indirecta de renta a que se refiere el inciso g) del artículo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta califica como ingreso para el accionista?........................................................ 152 146 En caso la sociedad otorgue montos a cuenta de dividendos o acuerde el pago adelantado de estos, ¿cuándo tendría que efectuarse la retención del impuesto?............................................. 152 147 Cuando el dividendo a distribuir se pacte en especie, ¿se efectuará retención del Impuesto a la Renta?.................................. 153 148 ¿Las personas naturales no domiciliadas que perciben utilidades de empresas domiciliadas tributan con el 4.1 %?...... 153 149 ¿Las personas jurídicas no domiciliadas que perciben utilidades de empresas domiciliadas pagarán el impuesto del 4.1 % vía retención en fuente?................................................................ 153 150 Cuando los beneficiarios de los dividendos son contratos de colaboración empresarial sin contabilidad independiente y sociedades irregulares ¿cómo se realiza la distribución de los dividendos?............................................................................. 154 151 ¿Las personas naturales con negocio o empresas unipersonales también tributan por la distribución del dividendo?................. 154 152 ¿Con qué tasa se grava a los dividendos, participaciones u otras formas de utilidades distribuidas por personas jurídicas domiciliadas en el país?...................................................................... 155 153 Para determinar la base imponible de los dividendos en especie, ¿qué valor se debe considerar?................................................. 155 154 ¿Cuándo se configura la obligación de tributar por la distribución de dividendos?......................................................................... 156 345
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155 En cuanto a los dividendos, ¿las personas naturales que perciban dividendos del exterior también debe de tributar con el 4.1 %?... 157 156 Si los accionistas no cobran los dividendos atribuidos por la empresa, ¿dicho dividendo genera un ingreso gravable para la sociedad?................................................................................. 158 157 Para las distribuciones indirectas de dividendos, ¿el pago se realiza vía retención o de forma directa?.................................. 158 158 ¿Los contribuyentes que perciben dividendos en el ejercicio están obligados a emitir comprobante de pago por estos ingresos?.... 160
CAPÍTULO IV RENTAS DEL TRABAJO: CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA 159 ¿Cuáles son las rentas del trabajo a efectos de la LIR?.............. 163 160 ¿Cuáles son las rentas de Cuarta Categoría?............................. 164 161 ¿Qué tipo de relación jurídica nace con el ejercicio individual de una profesión, arte u oficio?................................................ 165 162 ¿El contrato de locación de servicios solo puede ser prestado por una persona de manera individual?.................................... 165 163 ¿Cuáles serían los criterios para distinguir entre un servicio de ingeniería que califica como rentas de cuarta categoría y un servicio de construcción que califica como renta de tercera categoría?................................................................................ 167 164 ¿Es válido que se considere rentas de cuarta categoría por la contratación de un servicio de estiba o desestiba que en la práctica es realizado por un grupo de personas?............................. 169
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165 ¿El contrato de auspicio puede calificar como un contrato de locación de servicio que genera renta de cuarta categoría?....... 170 166 ¿Los servicios que prestan los árbitros son considerados como rentas de cuarta o tercera categoría?........................................ 171 167 ¿Un trabajador que presta servicios de contabilidad de manera independiente, y emite recibos por honorarios de manera periódica, determina la generación de rentas de quinta categoría?.... 172 168 ¿Qué tipo de rentas califican los servicios prestados por los sujetos contratados por el Régimen de Contrato Administrativo de Servicios - CAS?.................................................................. 175 169 ¿Qué tipo de rentas percibe un perito naval que realiza su labor en forma independiente?......................................................... 177 170 ¿Las rentas de cuarta categoría que se generen dentro de una sociedad conyugal que optó por tributar como tal deben ser incluidas como parte de la renta de dicha sociedad conyugal?.... 177 171 ¿Es necesario contar con un contrato de locación de servicios para justificar la fehaciencia de la operación?........................... 179 172 ¿El recibo por honorario y el contrato de locación de servicios son los únicos medios válidos para sustentar la fehaciencia de la operación?........................................................................... 179 173 ¿Qué tipo de informes debe emitir el locador o prestador de servicios de cuarta categoría?................................................... 179 174 ¿Los gastos de movilidad, viáticos, boletos de viajes y alimentos pagados de un sujeto de cuarta categoría pueden ser asumidos por la empresa y considerados deducibles tributariamente?...... 180 175 ¿Cuáles son las principales obligaciones formales que poseen los contribuyentes que generan rentas de cuarta categoría?...... 180
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176 ¿Qué criterio de imputación establece la LIR para considerar renta gravable los ingresos por cuarta categoría?...................... 181 177 ¿Qué tipo de documento deben emitir los sujetos generadores de cuarta categoría?................................................................. 182 178 ¿Quiénes son los sujetos que generan rentas de cuarta categoría que están exceptuados de emitir recibos por honorarios?......... 183 179 ¿Qué libro y/o registro están obligados a tener las personas que generen rentas de cuarta categoría?.......................................... 183 180 ¿Cuáles son los únicos sujetos generadores de rentas de cuarta categoría exceptuados de contar con el Libro de Ingresos y Gastos?.................................................................................... 184 181 ¿Cuáles son los requisitos para emitir un recibo por honorarios?...... 184 182 ¿Cuándo se deben emitir recibos por honorarios?.................... 185 183 ¿En qué casos y a partir de cuándo será obligatoria la emisión de recibos por honorarios electrónicos?................................... 185 184 ¿Corresponderá emitir una nota de crédito para anular un recibo por honorario?........................................................................ 186 185 ¿Una empresa puede deducir tributariamente un servicio prestado por un trabajador independiente si el prestador del servicio no le emitió recibo por honorario?.......................................... 186 186 ¿Los sujetos del nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) pueden emitir recibos por honorarios?.......................................... 186 187 ¿Un recibo por honorario es un documento válido para sustentar un servicio de taxi?.................................................................. 186 188 ¿Cómo se determina la renta neta de cuarta categoría?............ 186
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189 ¿La deducción legal del 20 % sobre las rentas brutas de cuarta categoría también procede para aquellas rentas percibidas por los directores de empresas, gestor de negocios, albacea y otras actividades similares?............................................................... 187 190 ¿La deducción legal del 20 % sobre las rentas brutas de cuarta categoría también procede para aquellas rentas percibidas por regidores municipales o consejero regional?............................. 187 191 ¿Qué es la renta neta del trabajo?............................................. 187 192 ¿La deducción legal del 20 % sobre las rentas brutas de cuarta categoría también procede para aquellas rentas percibidas por los directores de empresas, gestor de negocios, albacea y otras actividades similares?............................................................... 188 193 ¿La deducción legal del 20 % sobre las rentas brutas de cuarta categoría también procede para aquellas rentas percibidas por regidores municipales o consejero regional?............................. 188 194 ¿Qué conceptos se pueden deducir de la renta neta del trabajo?.... 189 195 ¿Cuál es la tasa del Impuesto a Renta aplicable a las rentas netas del trabajo?.............................................................................. 189 196 ¿Quiénes no están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría para el Ejercicio Fiscal 2014?...... 191 197 ¿A quiénes se considera agentes de retención por las rentas de cuarta categoría?...................................................................... 192 198 ¿A partir de qué monto existe obligación por parte del agente de retención de realizar la retención del Impuesto a la Renta por las rentas de cuarta categoría que pague?........................... 192 199 ¿Cuál es la tasa que deben retener los Agentes de Retención cuando acrediten o paguen recibos por honorarios mayores a S/. 1,500.00?........................................................................... 193
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200 ¿Cuál es la consecuencia de que los agentes de retención no efectúen la retención sobre el 10 % de los recibos por honorarios?... 194 201 ¿En qué supuestos los agentes de retención no están obligados a efectuar la retención del 10 % sobre los recibos por honorarios que paguen?............................................................................. 194 202 ¿En caso el agente de retención no entregue los certificados de retención a los sujetos generadores de rentas de cuarta categoría, podrá presumir la Sunat el incumplimiento a su obligación de retener?................................................................................... 194 203 ¿Cuáles son los supuestos en que los sujetos generadores de renta de cuarta categoría pueden solicitar la suspensión de retenciones y/o pagos a cuenta - Rentas de Cuarta Categoría?.................... 195 204 ¿Qué debe exigir la empresa a un trabajador independiente que manifiesta tener autorización de la Sunat para que no le efectúen retención al pago de sus honorarios?....................................... 196 205 ¿Dónde el prestador del servicio puede obtener la constancia de autorización de suspensión?................................................ 196 206 ¿Desde cuándo surte efecto la suspensión?.................................. 196 207 ¿Qué información contiene la constancia de autorización de esta suspensión?.............................................................................. 197 208 ¿Cuál es la vigencia de la constancia de autorización de suspensión de la retención?................................................................ 197 209 ¿Cuáles son las obligaciones tributarias de los contribuyentes respecto a la suspensión de retención?..................................... 198 210 ¿A partir de cuándo el contribuyente generador de renta de cuarta categoría deberá reiniciar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta o autorizar la realización de las retenciones?............ 199
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211 ¿Cuál es la formalidad para que el contribuyente generador de rentas de cuarta categoría que obtuvo la autorización de suspensión pueda reiniciar la declaración de los pagos a cuenta o las retenciones sobre sus honorarios?....................................... 199 212 ¿Quiénes no se encuentran sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categoría?................................ 200 213 ¿Quiénes no se encuentran obligados a declarar ni realizar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de cuarta categoría por el Ejercicio 2014?..................................................................... 200 214 ¿Cuáles son los montos límites para que los directores y síndicos no tengan la obligación de declarar ni realizar pagos a cuenta por el Ejercicio Fiscal 2014?.................................................... 201 215 ¿Qué obligación nacería si los ingresos por cuarta categoría o por cuarta y quinta categoría superan los montos límites señalados en las dos preguntas anteriores?.................... 201 216 ¿Qué alternativas tendrán los generadores de rentas de cuarta categoría cuando determinan al final del ejercicio que los pagos a cuenta exceden el Impuesto a la Renta por pagar?................. 201 217 ¿Cómo pueden los contribuyentes generadores de rentas de cuarta categoría solicitar la devolución del saldo a favor del Impuesto a la Renta?................................................................ 203 218 ¿En caso el contribuyente no acceda a través de Sunat Virtual a solicitar su devolución de Impuesto a la Renta, perderá su derecho?.................................................................................. 205 219 ¿Cuál es la forma en que la Sunat comunicará al contribuyente el resultado sobre la solicitud de devolución del saldo a favor por Impuesto a la Renta?........................................... 206 220 ¿En qué supuestos la Sunat denegaría la solicitud de devolución del impuesto de cuarta categoría?............................................ 207
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221 ¿En caso una empresa obtiene pérdidas contables, podrá considerar las dietas pagadas a los directores como deducibles tributariamente?...................................................................... 208 222 ¿Las dietas que perciben los directores de una empresa tienen un límite para su deducibilidad tributaria?............................... 209 223 ¿Es necesario acreditar las dietas al directorio?........................ 210 224 ¿Cuál es el tratamiento tributario sobre la dieta pagada al director que excede al límite de deducibilidad del gasto del IR?............ 210 225 ¿Un miembro del directorio también puede realizar labores de asesoría en la empresa en donde es director?............................ 210 226 ¿Quiénes son los trabajadores independientes obligados al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) o Sistema Privado de Pensiones (AFP)?..................................................................................... 211 227 ¿Quiénes son los sujetos obligados a realizar la retención de los aportes al SNP o SPP de trabajadores independientes?............. 211 228 ¿Qué ingresos están sujetos al pago de aportes al SNP o SPP?.... 212 229 ¿Cuál es la forma que tiene un trabajador independiente para afiliarse a un SNP cuando esta afiliación es obligatoria?........... 212 230 ¿Cuál es la forma que tiene un trabajador independiente para afiliarse a un SPP cuando esta afiliación es obligatoria?............ 212 231 ¿Las rentas generadas por los trabajadores CAS están sujetos al Régimen Pensionario?.............................................................. 213 232 ¿El personal militar y policial que además preste servicios como trabajador independiente debe aportar al SNP o SPP por las rentas que genere como cuarta categoría?................................ 213
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Índice general
233 Si el trabajador independiente nació en una fecha anterior al 01/08/1973, ¿puede afiliarse voluntariamente a un régimen pensionario?............................................................................ 213 234 Un trabajador independiente, nacido a partir del 01/08/1973, y obligado a aportar a un régimen previsional por los servicios que preste a partir del 01/08/2014, que anteriormente haya estado afiliado a un SPP, ¿puede variar al SNP?................................... 213 235 ¿Un trabajador independiente, en tanto sea afiliado obligatorio a un sistema pensionario como tal está obligado a aportar a ese sistema todos los meses, aun cuando no tenga ingresos en un mes determinado?.................................................................... 214 236 ¿Cuál forma por la que un trabajador independiente afiliado obligatoriamente a un SNP o SPP realiza el “aporte pensionario” si no le efectuaron retención alguna?....................................... 214 237 ¿Si un trabajador dependiente a su vez emite recibos por honorarios a otras empresas por sus servicios como trabajador independiente, tiene la obligación de aportar al SNP o SPP?.... 214 238 ¿Qué sucede en los casos en que un trabajador independiente obligado a aportar al SNP o SPP, emite un recibo por honorario superior a S/. 750 antes del 01/08/2014, pero le pagan luego de dicha fecha? ¿Tendrá la obligación de aportar a un sistema pensionario?............................................................................ 215 239 ¿Cuáles son las principales obligaciones de un trabajador independiente obligados a afiliarse a un sistema pensionario (SNP o SPP)?.................................................................................... 216 240 ¿Cuáles son las tasas que se aplicarán en el sistema pensionario?... 216 241 ¿Cuándo procede efectuar la retención del aporte obligatorio al SNP o SPP?.......................................................................... 217
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Tributación de personas naturales
242 ¿Cuándo no procede efectuar la retención del aporte obligatorio al SNP o SPP?.......................................................................... 218 243 ¿Cuáles son los supuestos por los cuales al trabajador independiente le corresponde efectuar el aporte al SNP o SPP de manera directa?.................................................................................... 218 244 ¿El recibo por honorarios electrónico permite al emisor consignar los conceptos del aporte, seguro y comisión, según el sistema de pensiones?........................................................................... 219 245 ¿Si una persona tiene más de cuarenta años de edad de todas formas debe incluir la tasa del aporte como información no necesariamente impresa en su recibo por honorario?............... 220 246 En caso los recibos por honorarios físicos no consignen de manera impresa el concepto “Retención del Régimen Pensionario”, ¿puedo seguir utilizando estos recibos?.................................... 220 247 ¿Existe alguna ubicación para consignar en el recibo por honorarios los datos del aporte pensionario?................................... 220 248 ¿Qué nuevos datos se tendrán que anotar cuando se emita recibos por honorarios?....................................................................... 220 249 Si un agente de retención efectúa un único pago a un trabajador independiente que está afiliado obligatoriamente al SNP o SPP, y dicho pago no supera el importe de una remuneración mínima vital, ¿debe retener el aporte a un sistema pensionario al que se haya afiliado?........................................................................... 222 250 ¿En qué casos el empleador tiene la obligación de actualizar el T-Registro respecto al régimen pensionario?............................ 222 251 ¿En qué casos el empleador no tiene la obligación de actualizar el T-Registro respecto al régimen pensionario?........................ 222 252 ¿Corresponde realizar retención del aporte obligatorio a un trabajador independiente no domiciliado?............................... 223 354
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253 ¿Cómo regulariza la declaración y pago del aporte al Sistema Pensionario los sujetos no domiciliados?.................................. 223 254 ¿En qué PDT declara el agente de retención, el aporte obligatorio al SNP de los trabajadores independientes?.............................. 223 255 ¿De acuerdo a qué cronograma el agente de retención realiza los pagos del aporte obligatorio del SNP o del SPP?................. 224 256 ¿Qué conceptos se consideran para la declaración, retención y pago de los aportes obligatorios de los trabajadores independientes?................................................................................... 224 257 ¿Con qué código de tributo se realiza el pago de los aportes obligatorios de los trabajadores independientes mediante el Formulario N° 1662?............................................................... 224 258 ¿Qué sucede si el agente de retención descuenta el aporte, pero no efectúa el pago respectivo al SPP?....................................... 225 259 ¿Qué tipo de rentas considera la LIR como de quinta categoría?.... 225 260 ¿Qué tipo de ingresos que percibe un trabajador de parte de su empleador están inafectos al Impuesto a la Renta?................... 225 261 ¿La indemnización que percibe el trabajador por despido arbitrario está sujeto al Impuesto a la Renta?................................. 226 262 ¿Son rentas sujetas al pago del impuesto por quinta categoría los conceptos otorgados a favor de los trabajadores respecto a los pagos efectuados por conceptos de suma graciosa al cese otorgada al amparo del artículo 57 del Decreto Legislativo N° 650, Ley de CTS?............................................................... 226 263 ¿Qué debe entenderse como el trabajo personal con un vínculo de dependencia?...................................................................... 228
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264 ¿Existe alguna limitación para fines tributarios respecto a las distintas modalidades de pago de la remuneración que pueda pactarse entre el empleador y el trabajador?............................ 230 265 ¿Qué conceptos entregados al trabajador no califican como remuneración a efectos de la legislación laboral?..................... 231 266 Los conceptos que laboralmente no son considerados como remuneración, ¿son también considerados como ingresos no afectos a la renta de quinta categoría según la LIR?.................. 232 267 ¿Está sujeto al Impuesto a la Renta de Quinta Categoría el monto recibido por el trabajador que le otorga la empresa como indemnización denominada “triple vacacional”?...................... 232 268 ¿Cuándo se considera gasto para fines tributarios el pago por la indemnización denominada “triple vacacional”?.................. 232 269 ¿Qué criterio temporal acoge la LIR para la deducción por gastos de rentas de quinta categoría?.................................................. 233 270 ¿Qué tipos de rentas están gravadas para aquel funcionario público que por ejercicio de sus funciones reside en el extranjero?....... 235 271 ¿La retribución que percibe el funcionario público que emite recibo por honorarios y está sujeto a supervisión es considerada como renta de quinta categoría?.............................................. 235 272 ¿Qué tipo de renta es considerada como remuneración percibida por un socio o accionista en relación de dependencia?............. 238 273 ¿Qué tipo de renta es considerada la remuneración percibida por el titular de una EIRL (Empresa Individual de Responsabilidad Limitada) y los socios de cooperativas de trabajo en relación de dependencia?........................................................................... 239 274 ¿Toda asignación por gastos de representación otorgada a un gerente o un directivo de la empresa no es considerada como renta de quinta categoría a favor del trabajador?...................... 239 356
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275 ¿Qué son los gastos de representación?.................................... 239 276 ¿Existe alguna formalidad tributaria para que los gastos de representación sean deducibles tributariamente para la empresa?..... 240 277 ¿Qué se entiende por rentas de cuarta y quinta categoría?........ 241 278 ¿Es un indicio de ser renta de quinta categoría el hecho de que una persona que presta servicios independientes emita recibos por honorarios mensuales por un monto fijo y durante el tiempo que dure el contrato?............................................................... 244 279 ¿Cuándo el empleador no está obligado a contar con el libro de retenciones para ingresar las remuneraciones por las rentas de cuarta y quinta categoría que pague?........................................ 245 280 ¿Los perceptores de las retribuciones por el ejercicio independiente de sus labores, pero que por efecto de lo dispuesto en la LIR sus rentas son consideradas rentas de quinta categoría, están obligados a emitir comprobantes de pago?...................... 246 281 ¿Los ingresos de los asociados de las sociedades civiles o de hecho o miembros de asociaciones que ejerzan cualquier profesión, arte, ciencia u oficio, que obtengan como retribución a su trabajo personal, son considerados rentas de quinta o de cuarta categoría?.... 246 282 ¿Los ingresos que perciben los notarios por ejercicio de su función notarial y que son declarados en su Planilla constituyen rentas de quinta categoría?....................................................... 247 283 ¿Los ingresos que perciben los trabajadores públicos sujetos al Régimen del Decreto Legislativo N° 276 cuyos ingresos mensuales en razón de su vínculo laboral están afectos al Impuesto a la Renta?............................................................................... 247
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284 ¿Si en virtud del principio de solidaridad en materia laboral, la empresa usuaria asume el pago de las remuneraciones de los trabajadores tercerizados, debe efectuar la retención de quinta categoría y pagar el Impuesto a la Renta, EsSalud y el aporte a la ONP directamente?.............................................................. 248 285 ¿En caso de que la empresa principal (usuaria) realice el pago a los trabajadores tercerizados en aplicación del principio de solidaridad en materia laboral, podrá registrar en la Planilla Electrónica dichas remuneraciones y tributos?......................... 249 286 ¿Qué conceptos que perciben los trabajadores en relación de dependencia no están sujetos a la LIR como rentas de quinta categoría?................................................................................ 250 287 ¿Tributariamente es aceptado que una empresa otorgue movilidad a sus trabajadores?.......................................................... 251 288 ¿Cuál es la forma de sustentar los gastos por concepto de movilidad?............................................................................... 251 289 ¿Existe algún límite cuantitativo para deducir el gasto por movilidad asignado a los trabajadores en cumplimiento de sus funciones?................................................................................ 252 290 ¿Cuáles son los parámetros que se toman en cuenta al momento de llenar una planilla de movilidad?......................................... 252 291 ¿Cuál es la formalidad que debe seguir la planilla de movilidad según las normas tributarias?................................................... 253 292 ¿Cuál es la consecuencia de no llevar una planilla de movilidad con los requisitos mencionados en el ítem anterior?................. 254 293 ¿Si en caso una empresa asigna por concepto de viáticos una suma determinada a favor de un trabajador que se dedicara a capacitar a un grupo de trabajadores en la sede de provincia de Ica, deberá ser sujeto a retención de quinta categoría?......................................... 255
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294 ¿Qué debe entenderse como condición de trabajo?.................. 256 295 ¿Si contractualmente el empleador se obliga a pagar la vivienda de un trabajador, deberá reconocer dicho monto como parte de su condición de trabajo?.......................................................... 257 296 ¿No es suficiente que la empresa indique que ha comprado uniformes a favor de sus trabajadores?..................................... 258 297 ¿Qué principios según la LIR deben cumplir las erogaciones por concepto de rentas de quinta categoría para que sean deducibles tributariamente?...................................................................... 259 298 ¿Qué es principio de normalidad?............................................ 259 299 ¿Qué se entiende por el principio de razonabilidad y proporcionalidad?.............................................................................. 260 300 ¿Qué debe entenderse por el criterio de generalidad en los gastos a favor de los trabajadores generadores de quinta categoría?.... 261 301 ¿Si un trabajador recibe como estímulo a su labor un paquete de viaje de parte de la empresa, estaría sujeto dicho obsequio al Impuesto a la Renta de Quinta Categoría?........................... 263 302 ¿El gasto de viaje a favor del al trabajador como premio es deducible tributariamente para la empresa?............................. 263 303 ¿Los gastos realizados a favor de los trabajadores a fin de celebrar eventos de Navidad o Día de la Madre o del Padre es considerado como un ingreso sujeto a la Renta de Quinta Categoría?.......... 264 304 ¿Si una empresa otorga a sus trabajadores camisetas deportivas, podrá considerar dichos gastos como deducibles tributariamente?.... 265 305 Si un bien de la empresa es materia de robo o hurto por parte de un trabajador, ¿qué deberá acreditar el empleador para considerar ello como un gasto deducible tributariamente?............. 265
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306 ¿Qué conceptos no constituyen rentas de quinta categoría cuando se contrata a un trabajador desde el extranjero?.................. 266 307 ¿En caso una empresa domiciliada pague pasajes y viáticos por alimentación y hospedaje en el Perú a los trabajadores no domiciliados de una empresa que le presta servicios de asistencia técnica están gravados son considerados como rentas de quinta categoría?................................................................................ 267 308 ¿Es posible que una empresa pueda asumir gastos de salud en el extranjero de un trabajador?................................................ 268 309 ¿Los gastos por servicios de salud asumidos por la empresa a favor de un trabajador son considerados renta de quinta categoría para este?........................................................................ 269 310 ¿Las rentas que obtengan los dueños de empresas unipersonales por las labores que realiza en ella se consideran rentas de quinta categoría?................................................................................ 269 311 ¿Es necesario que las gratificaciones extraordinarias entregadas a los trabajadores sean consignadas en el Libro de Actas de la Junta General de Accionistas de la empresa para que sean deducibles tributariamente?...................................................................... 269 312 ¿Cuál sería la consecuencia tributaria que una empresa no firme con el practicante el denominado “Convenio de Prácticas Preprofesionales?..................................................................... 270 313 ¿Es pertinente para fines tributarios que el empleador entregue a sus practicantes dádivas como las canastas de Navidad?........ 272 314 ¿Cuál es la forma que pagan los trabajadores generadores de renta de quinta categoría su Impuesto a la Renta?.................... 272 315 ¿Qué se entiende como agente de retención de las rentas de quinta categoría?..................................................................... 273
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316 ¿Qué tipo de responsabilidad asume el empleador al tener la calidad de agente de retención?............................................... 273 317 ¿Cuáles son las principales obligaciones del empleador respecto a las rentas que pague a sus trabajadores?................................ 273 318 En caso el empleador no realice la retención y pago del impuesto respecto a la renta de quinta categoría que paga, ¿cómo debe efectuar el trabajador?............................................................. 274 319 ¿Qué es el certificado de rentas de quinta categoría?................ 275 320 ¿Cuál es la tasa del Impuesto a la Renta para las rentas del trabajo: quinta categoría?........................................................ 275 321 ¿Cómo determinan las empresas las retenciones de rentas de quinta categoría cada mes?....................................................... 275 322 ¿Cómo se determina la retención de quinta categoría por aquellos montos que perciba el trabajador que sean distintos a las remuneraciones y gratificaciones ordinarias?............................ 277 323 ¿Cómo debo proceder cuando la remuneración no se abone de manera mensual, sino semanal o quincenal?............................. 278 324 ¿Existe un procedimiento especial para determinar el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría para aquellas rentas percibidas por trabajadores con remuneración variable?........................... 279 325 ¿Desde cuándo se puede optar por efectuar el procedimiento de determinación de la remuneración variable?.................... 280 326 ¿Qué procedimiento debe seguirse con respecto a las remuneraciones de montos variables percibidas por trabajadores que se incorporan a la planilla del empleador luego del 1 de enero del ejercicio?....... 280 327 ¿En caso el empleador asuma el pago del Impuesto a la Renta de su trabajador, es posible considerar dicho monto como una mayor renta sujeta al IR, y al aporte a la ONP?........................ 281 361
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328 ¿Si un trabajador en el transcurso de un ejercicio gravable cambia de empleador, cuál sería el procedimiento que debe seguir el nuevo empleador a efectos de determinar las rentas de quinta categoría afectas al impuesto?.................................................. 281 329 ¿Si un trabajador cesa en sus labores antes que finalice el ejercicio gravable, qué debe hacer el empleador?................................... 282 330 ¿Cuándo el empleador como agente de retención deberá entregar los certificados de rentas de quinta categoría?.......................... 283 331 ¿Cuándo tendría el empleador que entregar el certificado de renta de quinta categoría a un trabajador que ha cesado en el transcurso del ejercicio?........................................................... 283 332 ¿Qué información debe consignarse en el Certificado de Retenciones de Quinta Categoría?.................................................... 283 333 ¿Existe un plazo máximo para que el trabajador guarde un certificado de Renta de Quinta Categoría?............................... 285 334 ¿Cómo se debe actuar ante una retención de quinta categoría en exceso, en caso un trabajador cesa en sus labores por disolución del vínculo laboral o terminación del contrato de trabajo antes que finalice el ejercicio gravable?............................................. 286 335 ¿Cuál sería la alternativa que tiene el empleador cuando no pueda compensar con otras retenciones la devolución que efectuó a favor del trabajador que cesó en sus labores?......................... 287 336 ¿Corresponde al trabajador solicitar la devolución de la retención en exceso del impuesto realizado por su empleador?................ 289 337 ¿Cuál es la obligación del trabajador cuando percibe remuneraciones pagadas por más de un empleador?............................ 289
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338 ¿Todos los sujetos perceptores de rentas de quinta categoría están obligados a la presentación de la Declaración Jurada Anual del IR?........................................................................................... 290
CAPÍTULO V OBLIGACIONES TRIBUTARIAS FORMALES 339 ¿Cómo se realiza el pago del Impuesto a la Renta de primera categoría?................................................................................ 293 340 En caso se opte por el pago presencial, ¿qué formulario debe emplearse para el pago?........................................................... 294 341 ¿Cuál es el procedimiento para realizar el pago de forma virtual?........................................................................................ 295 342 ¿Qué modalidad de pago puedo emplear para el pago de impuestos de primera categoría?.................................................. 298 343 ¿Cuál es la consecuencia de no presentar el Formulario N° 1683?................................................................................ 299 344 ¿Qué alternativas tiene el contribuyente que declara erradamente los datos en el Formulario N° 1683?........................................ 300 345 ¿Cómo regulariza el contribuyente de primera categoría las rentas presuntas de primera categoría?..................................... 302 346 ¿En qué situaciones, los contribuyentes que exclusivamente generan rentas de primera categoría, se encuentran obligados a presentar la declaración jurada anual?...................................... 302 347 ¿Qué medios se encuentran disponibles para realizar el pago del Impuesto a la Renta de primera categoría?............................... 303
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Tributación de personas naturales
348 Cuando el generador de rentas de primera categoría obtiene ingresos de otras categorías en el mismo ejercicio, ¿es posible hablar de una sola declaración?................................................ 303 349 Tratándose de contribuyentes de segunda categoría exclusivamente, ¿en qué formulario deben declarar sus ingresos?.......... 303 350 ¿Qué ocurre si el enajenante de un inmueble no realiza el pago del Impuesto a la Renta respectivo?......................................... 306 351 ¿Los datos consignados en el Formulario Virtual N° 1665 pueden ser sustituidos o rectificados?................................................... 306 352 ¿Los contribuyentes de segunda categoría no domiciliados, deben presentar el Formulario N° 1665 por estas rentas?................... 307 353 ¿Los sujetos que perciban dividendos, con motivo de una distribución, se encuentran obligados a presentar alguna declaración?..... 307 354 ¿Respecto de los sujetos que soportan la retención del Impuesto a la Renta de segunda categoría, deben de recibir alguna constancia de los importes retenidos?............................................. 307 355 ¿Tratándose de sujetos que generen rentas de segunda categoría por dividendos o venta de acciones, pueden declarar estas operaciones en el Formulario N° 1665?................................... 308 356 ¿Los contribuyentes que hayan obtenido ganancias de capital al invertir en fondos mutuos o de inversión en valores, también deben presentar un formulario virtual?..................................... 308 357 ¿Cómo pueden presentar la declaración jurada mensual los trabajadores independientes?................................................... 308 358 ¿La presentación del Formulario Virtual N° 616 en un periodo obliga al contribuyente a presentarlo durante todo el ejercicio?.... 310
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359 ¿Si el contribuyente de cuarta categoría presentó el PDT 616 y desea rectificarlo, puede hacerlo a través del Formulario Virtual N° 616?................................................................................... 311 360 ¿Los trabajadores independientes se encuentran obligados a presentar la declaración jurada mensual del Impuesto a la Renta o efectuar un pago a cuenta?.................................................... 311 361 ¿Es obligatorio que el independiente señale un régimen pensionario al emitir el recibo por honorario?................................... 312 362 ¿Todos los recibos por honorarios deben presentar como requisito preimpreso los datos relativos al régimen pensionario aplicable?................................................................................. 312 363 ¿En qué supuestos los perceptores de renta de cuarta categoría pueden exceptuarse de la obligación de presentar la declaración jurada y/o pagos a cuenta mensuales?....................................... 313 364 ¿Cuál es el procedimiento para presentar la solicitud de suspensión de retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categoría?....... 313 365 ¿Una vez que el contribuyente obtiene la constancia de suspensión de retenciones, inmediatamente se suspenderán las retenciones?............................................................................. 316 366 ¿Una vez que se obtiene la autorización de suspensión, servirá para todo el año?..................................................................... 316 367 ¿Cuándo corresponde que el agente de retención reinicie las retenciones?............................................................................. 317 368 Cuando el trabajador independiente emite varios recibos por honorarios por importes inferiores a S/. 1,500, ¿corresponde efectuar la retención del impuesto por el importe total?........... 317 369 En caso se efectuaran retenciones en exceso al trabajador independiente, ¿cómo podría recuperarlas?.................................... 318
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370 ¿Los trabajadores dependientes se encuentran obligados a efectuar pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta?..................... 318 371 ¿A partir de qué monto los trabajadores dependientes deben de soportar la retención del Impuesto a la Renta?......................... 318 372 ¿Si las rentas del trabajador no soportaron la retención del Impuesto a la Renta en un mes, aun cuando sí correspondía hacerlo, el trabajador puede regularizar ello voluntariamente?. 320 373 ¿Los trabajadores dependientes están obligados a presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta?................... 320 374 Cuando el agente de retención realiza retenciones en exceso, ¿el trabajador solicitará el reintegro al empleador o ante la Sunat?...................................................................................... 320 375 ¿Los sujetos que perciben rentas de quinta categoría deben emitir comprobantes de pago a sus empleadores?............................... 323 376 ¿El certificado de rentas y retenciones solo se emite cuando la relación laboral termina?......................................................... 323 377 ¿Cuáles pueden ser las consecuencias de no contar con un certificado de rentas y retenciones?.............................................. 324 378 Cuando un trabajador mantiene dos vínculos laborales simultáneamente, ¿cómo comunica al empleador que abona la mayor renta sobre esto?...................................................................... 325 379 ¿Sobre el pago de los aportes al Sistema Nacional de Pensiones, sobre quién recae esta responsabilidad?................................... 325 380 En cuanto al aporte a EsSalud, ¿a quién le corresponde su pago?....................................................................................... 327 381 Si las personas naturales percibieron ingresos exonerados, distintos a los de tercera categoría, ¿deben presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta?...................................... 328 366
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382 ¿Los contribuyentes que generan rentas de primera categoría se encuentran obligados a presentar balance de comprobación?.... 328 383 Sobre el archivo personalizado, ¿es obligatorio que las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optaron por tributar como tal lo utilicen?................................ 328 384 ¿En qué lugares se debe presentar la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta anual de personas naturales correspondiente al 2013?................................................................................... 329
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